Апелляционное определение № 33А-8041/2025 33А-89/2026 от 27 января 2026 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

№ 33а-89/2026 (33а-8041/2025) (№2а-2045/2024)

УИД 03RS0001-01-2024-001932-26

28 января 2026 года г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Кужбаевой А.Р.

судей Зиновой У.В.

Портновой Л.В.

при ведении протокола судебного

заседания секретарем Габитовой Э.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан на решение Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 18 ноября 2024 года.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Портновой Л.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год – 250 руб., пени по состоянию на 05.10.2023 – 43 610,15 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2, являясь с дата адвокатом, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 185 368,83 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 04.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 87 071,15 руб., в том числе налог – 43 211 руб., штраф – 250 руб., пени – 43 610,15 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан вынесено решение № 1379 от 02.12.2022 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки были начислены пени. В порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление, требование об уплате, однако задолженность не погашена; судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Решением Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 18.11.2024 в удовлетворении требований налогового органа отказано.

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан просит решение отменить, ссылаясь на то, что судом не выяснялось состояние единого лицевого счета, вопрос о наличии во время осуществления платежа (10.09.2024) недоимки за иные налоговые периоды, выходящие за пределы административного иска. Суд не выяснил вопрос об исполнении ответчиком обязанности по уплате налога. Выводы о погашении задолженности являются необоснованными, поскольку не установлено, в счет какой именно недоимки произведен платеж, равно каким образом он был распределен. Податель жалобы полагает, что судом неверно применены нормы материального права.

Определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 07 мая 2025 года производство по административному делу №... было приостановлено до вступления в законную силу судебных актов по делам №..., рассматриваемым Демским районным судом г.Уфы Республики Башкортостан по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 28 января 2026 года производство по административному делу возобновлено.

До начала рассмотрения дела по существу от ФИО2 в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с незаблаговременным извещением о дне и времени рассмотрения апелляционной жалобы, а также нахождении в командировке в отдаленном районе Республики Башкортостан – адрес.

В соответствии с пунктом 1 части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Между тем, по настоящему делу явка административного ответчика в судебное заседание не была признана судом обязательной. Более того, ФИО2 по месту жительства дата было направлено судебное извещение о времени и месте судебного заседания, назначенного на дата, вернувшееся дата по истечении срока хранения.

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения является надлежащим извещением о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 9 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.

Учитывая, что ФИО2 является профессиональным юристом, проживает в г.Уфе, полученное в ходе телефонного разговора дата извещение о времени и месте судебного заседания, являлось надлежащим и достаточным.

Кроме того, доказательств невозможности явки в судебное заседание суда апелляционной инстанции ФИО2 не представлено.

Информация о дне рассмотрения дела размещена на официальном сайте Верховного суда Республики Башкортостан дата.

Принимая во внимание, что административное дело находится на рассмотрении в суде апелляционной инстанции с дата, лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафу, пеням платежами от 10.09.2024 погашена.

Судебная коллегия с указанными выводами согласиться не может в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Принудительное взыскание страховых взносов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что ФИО2 с дата состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан в качестве адвоката, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, объектов недвижимости и получателем дохода, не уплатил своевременно и в полном объеме транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, в связи с чем на недоимку были начислены пени.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса требованием № 1402 по состоянию на 25.05.2023 ФИО2 уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность в виде штрафа в размере 250 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 114 772,34 руб., на обязательное медицинское страхование – 29 236,90 руб., пени – 40 114,25 руб. в срок до 20.07.2023, которое получено административным ответчиком 01.06.2023 (ШПИ ...) (л.д. 15-19).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности, заявленная ко взысканию с ФИО2, превысила 10 000 рублей, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал дата (дата + 6 месяцев).

дата мировым судьей судебного участка № 4 по Демскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 87 071,15 руб. (дело №...

дата определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно порядка его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление инспекции №... направлено в суд 05.06.2024.

Таким образом, сроки и порядок обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом не пропущен.

В подтверждение уплаты заявленных ко взысканию сумм по страховым взносам, пени, штрафу ФИО2 суду первой инстанции были представлены квитанции от 10.09.2024 на сумму 34 445 руб., 250 руб., 8 766 руб., 43 610,15 руб. (л.д. 241-242 т. 1).

Как следует из приведенных в апелляционной жалобе доводов, денежные средства в размере 34 445 руб. распределены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 11 690,45 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 393,16 руб. (взысканы 13.07.2020 судебным приказом №...), по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 15.07.2024 – 22 361,39 руб. (предъявлен ко взысканию в Демский районный суд г. Уфы в рамках административного искового заявления № 6230 от 26.02.2025).

Денежные средства в размере 250 руб. распределены на задолженность по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 17.07.2023 – 250 руб. (предъявлен ко взысканию в Демский районный суд г. Уфы в рамках административного искового заявления №... от 26.02.2025).

Денежные средства в размере 8 766 руб. распределены по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 15.07.2024 – 1 084,61 руб. (предъявлен ко взысканию в Демский районный суд г. Уфы в рамках административного искового заявления №... от 26.02.2025), налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 17.07.2023 – 7 861,39 руб. (предъявлен ко взысканию в Демский районный суд г. Уфы в рамках административного искового заявления №... от 26.02.2025).

Денежные средства в размере 43 610,15 руб. 15.11.2024 распределены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 6 619,62 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 1 684,64 руб. (предъявлены ко взысканию в рамках настоящего дела), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 2 857,89 руб. (взысканы 10.06.2022 судебным приказом №...

Следовательно, на момент вынесения оспариваемого решения 18.11.2024 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляла 27 825,38 руб. (32 445 руб. – 6 619,62 руб.), на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляла 7 081,36 руб. (8 766 руб. – 1 684,64 руб.) ввиду произведенного 15.11.2024 налоговым органом распределения поступивших 10.09.2024 денежных средств и ее погашения.

На основании приведенных обстоятельств с ФИО2 подлежала взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 825,38 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 081,36 руб.

Однако согласно представленной налоговым органом информации, истребованной судом первой инстанции в рамках рассмотрения дела №... (исковое заявление №...) следует, что задолженность по страховым взносам за 2022 год полностью погашена путем распределения поступивших от ФИО2 денежных средств 17.11.2024, 24.12.2024, 01.07.2025.

Из таблицы усматривается, что 17.11.2024 поступил платеж на сумму 10 руб. и распределен на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

24.12.2024 поступил платеж на сумму 731 руб. и распределен на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

01.07.2025 поступил платеж на сумму 975,28 руб. и распределен на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

01.07.2025 поступил платеж на сумму 51 884,8 руб. и распределен на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 26 850,1 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 6 340,36 руб.

Таким образом, имевшаяся на момент вынесения решения суда задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 825,38 руб. (27 825,38 руб. – 975,28 руб. – 26 850,1 руб.), на обязательное медицинское страхование за 2022 год 7 081,36 руб. (7 081,36 руб. – 10 руб. – 731 руб. – 6 340,36 руб.) полностью погашена 01.07.2025.

С учетом полученной информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан об отсутствии у ФИО2 по состоянию на 01.07.2025 задолженности по страховым взносам за 2022 год, во избежание двойного взыскания одной и той суммы задолженности судебная коллегия приходит к выводу не приводить в исполнение решение о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 825,38 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 7 081,36 руб.

Проверяя наличие правовых оснований для взыскания штрафа в размере 250 руб., судебная коллегия приходит к следующему.

Денежные средства в размере 250 руб. распределены по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 17.07.2023 – 250 руб. (предъявлен ко взысканию в Демский районный суд г. Уфы в рамках административного искового заявления №... от 26.02.2025).

В административном исковом заявлении №... от 26.02.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан просила взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13 102,61 руб., за 2021 год – 14 316,29 руб., пени за период с 26.01.2024 по 08.07.2024 в размере 24 465,9 руб.

Определением судьи Демского районного суда г. Уфы от 01.07.2025 производство по делу №... о взыскании сумм, заявленных в иске №... от 26.02.2025, прекращено в связи с уплатой налога и пеней ФИО2

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 03.09.2025 по делу №... вышеуказанное определение от 01.07.2025 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Также в Демский районный суд г. Уфы Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостане было предъявлено административное исковое заявление №... о взыскании с ФИО2 пени за период с 08.07.2024 по 16.07.2024 в размере 975,28 руб.

Определением судьи Демского районного суда г. Уфы от 01.07.2025 производство по делу №... о взыскании сумм, заявленных в иске №... от 26.02.2025, прекращено в связи с уплатой пеней ФИО2

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 03.09.2025 по делу №... вышеуказанное определение от 01.07.2025 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

После апелляционного рассмотрения делу №... присвоен новый номер №..., делу №....

Определениями судьи Демского районного уда г. Уфы от 06.11.2025 дела №... (ранее №...) и №... (ранее №...) объединены в одно производство под номером №....

27.11.2025 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в суд поступило заявлении об уменьшении исковых требований (№... от дата), в котором налоговый орган просил взыскать с ФИО2 пени за период с 26.01.2024 по 08.07.2024 в размере 24 465,9 руб., указав о погашении налогоплательщиком задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13 102,61 руб., за 2021 год – 14 316,29 руб.

Таким образом, распределение денежной суммы в размере 250 руб. на задолженность по налогу на доходы физических лиц является правомерной.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку декларацию за 2021 год по налогу на доходы физических лиц в срок до 31.12.2024 ФИО2 в налоговый орган представлена не была, заявленные в настоящем административном исковом заявлении требования налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 250 руб. подлежат удовлетворению.

Проверяя наличие правовых оснований для взыскания с ФИО2 пени в размере 43 610,15 руб. по состоянию на 05.10.2023, судебная коллегия приходит к следующему.

Из представленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в ответе № 16-32/43527@ от 29.12.2025 расчета пеней, взыскиваемых в настоящем административном иске, следует, что пени в размере 43 610,15 руб. включают в себя:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (недоимка 23 400 руб.) в размере 4 317,97 руб., за 2018 год (недоимка 26 545 руб.) – 5 737,25 руб., за 2019 год (недоимка 29 354 руб.) – 6 850,16 руб., за 2020 год (недоимка 32 448 руб.) – 3 747,81 руб., за 2021 год (недоимка 32 448 руб.) – 4 318,81 руб., за 2022 год (недоимка 34 445 руб.) – 2 631,02 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (недоимка 4 590 руб.) в размере 755,11 руб., за 2018 год (недоимка 5 840 рублей) – 1 187,29 руб., за 2019 год (недоимка 6 884 руб.) – 1 498,98 руб., за 2020 год (недоимка 8 426 руб.) – 1 752,26 руб., за 2021 год (недоимка 8 426 руб.) – 1 121,49 руб., за 2022 год (недоимка 8 766 руб.) – 669,57 руб.;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (недоимка 19 383 руб.) в размере 2 413,81 руб., за 2020 год (недоимка 21 000 руб.) – 144,29 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (недоимка 283 руб.) в размере 56,13 руб., за 2016 год (недоимка 10 134 руб.) в размере 217,15 руб., за 2017 год (недоимка 8 685 руб.) в размере 675,97 руб., за 2017 год (недоимка 2 470 руб.) в размере 229,28 руб., за 2017 год (недоимка 830 руб.) в размере 113,6 руб., за 2018 год (недоимка 6 323 руб.) в размере 259,94 руб., за 2018 год (недоимка 2 470 руб.) в размере 239,79 руб., за 2018 год (недоимка 830 руб.) в размере 102,11 руб., за 2019 год (недоимка 7 054 руб.) в размере 873,13 руб. Пенеобразующая недоимка за 2015-2019 гг. погашена полностью;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год (недоимка 589 руб.) в размере 79,1 руб., за 2018 год (недоимка 589 руб.) в размере 92,5 руб., за 2019 год (недоимка 589 руб.) в размере 62,43 руб., за 2020 год (недоимка 514 руб.) в размере 32,81 руб. Пенеобразующая недоимка за 2017-2020 гг. погашена полностью;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (недоимка 326 руб.) в размере 45,63 руб., за 2017 год (недоимка 366 руб.) в размере 57,71 руб., за 2018 год (недоимка 607 руб.) в размере 81,51 руб., за 2018 год (недоимка 45 руб.) в размере 6,08 руб., за 2018 год (недоимка 358 руб.) в размере 59,29 руб., за 2019 год (недоимка 182 руб.) в размере 15,15 руб., за 2019 год (недоимка 394 руб.) в размере 43,89 руб., за 2019 год (недоимка 807 руб.) в размере 67,15 руб., за 2020 год (недоимка 434 руб.) в размере 17,82 руб., за 2020 год (недоимка 807 руб.) в размере 33,14 руб. Пенеобразующая недоимка за 2017-2020 гг. погашена полностью.

Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год взыскана судебным приказом №... от 08.04.2021, возбуждено исполнительное производство №...-ИП, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 000 руб. взысканию не предъявлялась в связи с уплатой ФИО2

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взыскана судебным приказом №... от 21.12.2020 и в полном объеме уплачена 19.10.2021; за 2018 год взыскана судебным приказом №... от 13.07.2020 и в полном объеме погашена 31.01.2023; за 2019 год заявление о вынесении судебного приказа не предъявлялось, однако недоимка погашена в полном объеме 14.11.2024, за 2021 год взыскана судебным приказом №... от 10.06.2022 и погашена в полном объеме, за 2022 год предъявлена ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскана судебным приказом №... от 21.12.2020 и в полном объеме уплачена 31.03.2023; за 2018 год взыскана судебным приказом №... от 13.07.2020 и в полном объеме погашена 31.01.2023; за 2019 год заявление о вынесении судебного приказа не предъявлялось, однако недоимка погашена в полном объеме 15.11.2024, за 2021 год взыскана судебным приказом №... от 10.06.2022 и погашена в полном объеме 15.11.2024, за 2022 год предъявлена ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления.

Определением Демского районного суда г. Уфы от 13.04.2022 по делу №... административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год оставлено без рассмотрения, так как не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.

Принимая во внимание несоблюдение налоговым органом порядка взыскания страховых взносов за 2020 год, пени на указанную недоимку, начисленные за период с 12.01.2021 по 05.10.2023 в размере 4 196,32 руб. и 1 089,7 руб., соответственно, взысканию не подлежат.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет 38 324,13 руб. (43 610,15 руб. - 4 196,32 руб. - 1 089,7 руб.).

С учетом изложенного решение суда подлежит отмене с вынесением нового решения о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 825,38 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 081,36 руб., пени в размере 38 324,13 руб. и штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год – 250 руб.

При этом судебная коллегия полагает возможным не приводить в исполнение решение суда в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 825,38 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 081,36 руб., так как имевшаяся недоимка была уплачена административным ответчиком в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьей 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 18 ноября 2024 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН ... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 825,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 081,36 руб.

Решение в указанной части в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН ..., задолженность по пени по состоянию на 05 октября 2023 года в размере 38 324,13 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год – 250 руб.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий А.Р. Кужбаева

Судьи У.В. Зинова

Л.В. Портнова

Мотивированное апелляционное определение составлено 05 февраля 2026 года.

Справка: судья Киекбаева А.Г.