Решение № 2А-1525/2017 2А-1525/2017~М-1408/2017 М-1408/2017 от 19 октября 2017 г. по делу № 2А-1525/2017

Дело № 2а-1525/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что в соответствии со ст.1 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> дата регистрации 10 июля 2003 года.

Согласно данным представленным Управлением Росреестра по Костромской области ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год (срок уплаты 01 ноября 2015 года) в сумме 70 рублей 00 копеек, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок в полном объеме не уплачен.

Остаток задолженности с учетом частичного погашения составляет 64 рубля 44 копейки. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле:

Налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта) * доля в праве собственности * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

При этом, решением Думы города Костромы № от 20 октября 2005 года «Об установлении и введении в действие на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» (в редакции от 21 ноября 2013 года № 204) определены размеры ставок налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Налог за 2014 год:

Квартиры - 139747*1/2*0,1%*12=70 рублей 00 копеек.

За несвоевременную уплату налога на имущество за вышеуказанные периоды, руководствуясь ст. 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 72 рубля 31 копейка в том числе: за период с 01 декабря 2012 года по 31 мая 2013 года в сумме 10 рублей 53 копейки на задолженность в размере 206 рублей 30 копеек; за период с 01 декабря 2013 года по 16 декабря 2013 года в сумме 1 рубль 22 копейки на задолженность в размере 276 рублей 17 копеек; за период с 17 декабря 2013 года по 31 августа 2014 года в сумме 27 рублей 94 копейки на задолженность в размере 209 рублей 57 копеек; за период с 01 сентября 2014 года по 05 ноября 2014 года в сумме 3 рубля 80 копеек на задолженность в размере 209 рублей 57 копеек; за период с 06 ноября 2014 года по 30 ноября 2014 года в сумме 2 рубля 03 копейки на задолженность в размере 279 рублей 44 копейки; за период с 01 декабря 2014 года по 01 октября 2015 года в сумме 23 рубля 91 копейка на задолженность в размере 279 рублей 44 копейки; за период с 02 октября 2015 года по 31 октября 2015 года в сумме 2 рубля 88 копеек на задолженность в размере 349 рублей 44 копейки.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Цетробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 25 апреля 2015 года.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени от 23 декабря 2014 года №, от 10 июня 2013 года №, от 09 ноября 2015 года №, от 11 сентября 2014 года №. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом, судебный приказ от 26 января 2017 года № 2а-85/2017, отменен определением суда от 13 февраля 2017 года.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц в сумме 64 рубля 44 копейки, пени по налогу на имущество в сумме 71 рубль 04 копейки, итого 135 рублей 48 копеек.

В срок до дня рассмотрения настоящего административного дела по существу, от административного ответчика в суд не поступало возражений относительно применения упрощенного порядка производства по данному административному делу.

В связи с чем, определением Сальского городского суда Ростовской области от 16 октября 2017 года административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, дата возникновения собственности 10 июля 2003 года, адрес места нахождения: <адрес>, площадь 35,1 кв.м., что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.8).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от 25 апреля 2015 года налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 70 рублей (л.д.17).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 25 апреля 2015 года по начисленному налогу на имущество физических лиц за указанные выше периоды подтверждается реестром заказной корреспонденции от 28 мая 2015 года (л.д.19).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, административный истец указывает на то, что за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени в общей сумме 72 рубля 31 копейка, в том числе:

за период с 01 декабря 2012 года по 31 мая 2013 года в сумме 10 рублей 53 копейки на задолженность в размере 206 рублей 30 копеек;

за период с 01 декабря 2013 года по 16 декабря 2013 года в сумме 1 рубль 22 копейки на задолженность в размере 276 рублей 17 копеек;

за период с 17 декабря 2013 года по 31 августа 2014 года в сумме 27 рублей 94 копейки на задолженность в размере 209 рублей 57 копеек;

за период с 01 сентября 2014 года по 05 ноября 2014 года в сумме 3 рубля 80 копеек на задолженность в размере 209 рублей 57 копеек;

за период с 06 ноября 2014 года по 30 ноября 2014 года в сумме 2 рубля 03 копейки на задолженность в размере 279 рублей 44 копейки;

за период с 01 декабря 2014 года по 01 октября 2015 года в сумме 23 рубля 91 копейка на задолженность в размере 279 рублей 44 копейки;

за период с 02 октября 2015 года по 31 октября 2015 года в сумме 2 рубля 88 копеек на задолженность в размере 349 рублей 44 копейки.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Учитывая, что налогоплательщиком было допущено ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, то в его адрес налоговым органом были направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10 июня 2013 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 30 июля 2013 года уплатить в бюджет пени по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 10 июня 2013 года в размере 10 рублей 53 копейки (л.д.15);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23 декабря 2014 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 06 апреля 2015 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 05 ноября 2014 года в сумме 69 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 01 декабря 2014 года в размере 5 рублей 83 копейки (л.д.13);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11 сентября 2014 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 01 декабря 2014 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 01 ноября 2013 года в размере 69 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 01 сентября 2014 года в размере 29 рублей 16 копеек (л.д.11);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09 ноября 2015 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 12 февраля 2016 года исполнить обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество сроком уплаты 01 октября 2015 года в размере 70 рублей, пени по налогу на имущество сроком уплаты 01 ноября 2015 года в размере 26 рублей 79 копеек (л.д.9).

Факт направления ФИО1 заказных писем с требованиями об уплате указанных налогов подтвержден списками внутренних почтовых отправлений: № от 30 декабря 2015 года, № от 11 октября 2014 года, № от 20 января 2015 года, № от 144700 (л.д.10,12,14,16).

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц в полном объеме не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что 26 января 2017 года мировым судьей был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме в доход местного бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 280 рублей 78 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определение мирового судьи судебного участка № 2 Сальского судебного района Ростовской области от 13 февраля 2017 года судебный приказ от 26 января 2017 года отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.6).

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено специальное правило исчисления такого срока для случаев, когда сумма налогов, сборов, пеней, штрафов в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего налогового требования не превысила 3000 рублей. В таком случае налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку заявленная к взысканию сумма не превысила 3000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования установлен до 30 июля 2013 года, следовательно, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 30 января 2017 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 13 августа 2017 года.

Как следует из материалов дела, 22 сентября 2017 года (согласно штемпелю на почтовом на конверте (л.д.23)) ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, следовательно, с нарушением процессуального срока.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать ИФНС России по г. Костроме в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова