Решение № 2А-539/2020 2А-539/2020~М-624/2020 М-624/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-539/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 года город Заречный

Зареченский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Каштановой И.В.,

при секретаре Гильмановой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении зала суда дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Заречному Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в соответствии со ст.ст. 207,208 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из представленных в Инспекцию справок о доходах физического лица следует, что:

- согласно справке № 15839 от 22.02.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной СПАО «Ресо – Гарантия» (ИНН <***>/КПП 771001001), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 19 786,00 руб.

- согласно справке № 6305 от 19.02.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной АО Группой Ренессанс Страхование (ИНН <***>/КПП 772501001), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 9 483,00 руб.

- согласно справке № 32287 от 27.03.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной Страховым публичным акционерным обществом «Ингосстрах» (ИНН <***> КПП 770501001) сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 27 300,00 руб.

- согласно справке № 1733 от 26.02.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной АО «Макс» (ИНН <***> КПП 770501001) сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 51 416,00 руб.

Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, по данным налоговых агентов составляет 107 985,00 руб.

Исходя, из произведенных расчетов следует, что:

152 200 * 13% = 19 786,00 руб.

152 200 – сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка;

72 946,06 *13% = 9 483,00 руб.

72 946,06 - сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка;

210 000,00 * 13% = 27 300 руб.

210 000 - сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка;

395 505,46 * 13% = 51 416,00 руб.

395 505,46 - сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в соответствии с которой, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента, а в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, ИФНС РФ налогоплательщику было направленно налоговое уведомление № 44390424 от 25.07.2019, со сроком уплаты до 02.12.2019 г.

В установленный законом срок, исчисленный налог плательщиком уплачен не был.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 59 по состоянию на 10.01.2020 г. в срок до 18.02.2020 г. Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам за 2018 год налогоплательщиком не оплачена. Нарушение налогового законодательства не устранено.

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 866,58 руб.

31.03.2020 Инспекция обратилась в Мировой суд г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 595 в отношении ФИО1 (далее – ФИО1).

07.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 города Заречного Пензенской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-622/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 108 851,58 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Заречного Пензенской области от 26.05.2020 судебный приказ № 2а-622/2020 отменен в связи с поступлением в адрес суда возражений ФИО1, в которых он просил отменить судебный приказ № 2а-622/2020, так как не согласен с размером начисленного НДФЛ за 2018 г.

На основании изложенного, ссылаясь на приведенные им нормы НК РФ, регулирующие спорные правоотношения, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 107 985,00 руб., пени в сумме 866,58 руб., а всего - 108 851,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания дела извещена, представила письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, на удовлетворении иска настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен, об отложении рассмотрения дела не просил, о своем личном участии в деле не заявлял. В письменном отзыве на иск полагал, что требование об уплате налога № 58 является недействительным в связи с чем им и не исполнено, т.к. налог исчислен неверно, просил признать указанное требование об уплате налога № 59 от 10.01.2020 недействительным, в удовлетворении иска отказать.

В соответствие с положениями ст. 150, 152 КАС РФ, с учетом положений ч.1 ст. 165.1 ГК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц по имеющимися в деле доказательствам.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекса) установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию

На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в силу ст. 19,207,208,228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Материалами дела подтверждено, что в Инспекцию ФНС налоговыми агентами были представлены справки о доходах физического лица ФИО1:

- согласно справке № 15839 от 22.02.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной СПАО «Ресо – Гарантия» (ИНН <***>/КПП 771001001), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 19 786,00 руб.

- согласно справке № 6305 от 19.02.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной АО Группой Ренессанс Страхование (ИНН <***>/КПП 772501001), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 9 483,00 руб. - согласно справке № 32287 от 27.03.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной Страховым публичным акционерным обществом «Ингосстрах» (ИНН <***> КПП 770501001) сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 27 300,00 руб.

- согласно справке № 1733 от 26.02.2019 о доходах физического лица за 2018 г., представленной АО «Макс» (ИНН <***> КПП 770501001) сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 51 416,00 руб.

Таким образом, общая сумма исчисленная ответчику ФИО1 налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, по данным налоговых агентов составила 107 985,00 руб.

Расчет налога произведен истцом следующим образом:

152 200 * 13% = 19 786,00 руб.

152 200 – сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка;

72 946,06 *13% = 9 483,00 руб.

72 946,06 - сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка;

210 000,00 * 13% = 27 300 руб.

210 000 - сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка;

395 505,46 * 13% = 51 416,00 руб.

395 505,46 - сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом;

13% - налоговая ставка.

Правильность расчета налога ответчиком не оспорена, не смотря на имеющиеся в деле письменные возражения, свой контр-расчет с подтверждающими документами суду не предоставлен, как и не предоставлены данные о подачи в налоговый орган уточненной налоговой декларации.

Материалами дела подтверждается, что в установленный НК РФ срок налогоплательщику было направленно налоговое уведомление № 44390424 от 25.07.2019, со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный законом срок, исчисленный налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 59 по состоянию на 10.01.2020 в срок до 18.02.2020.

Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам за 2018 год налогоплательщиком не оплачена.

Нарушение налогового законодательства не устранено.

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 866,58 руб.

31.03.2020 Инспекция ФНС обратилась к мировому судье участка №1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 595 в отношении ФИО1.

07.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 города Заречного Пензенской области был выдан судебный приказ № 2а-622/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 108 851,58 руб., который в дальнейшем, определением того же мирового судьи был отменен в связи с поступлением в адрес суда возражений должника ФИО1

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, иного материалы дела не содержат и суду не предоставлено.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как было указано выше, расчет взыскиваемой в судебном порядке задолженности по налогу и пени ответчиком в установленном законом порядке не оспорен, иной расчет не предоставлен, квитанций об уплате налога суду не представлено.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что 6-месячный срок для принудительного взыскания недоимки по налогу по требованию № 59 ( по сроку уплаты до 18.02.2020) на момент обращения к мировому судье 30.04.2020 не истек, срок для взыскания с ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доход физических лиц налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание, что до настоящего времени ответчиком ФИО1 налог не уплачен, имеются основания для взыскания с него в судебном порядке суммы задолженности по налогу на доход физических лиц за 2018 год в размере 107 985,00 руб., пеня в сумме 866,58 руб., общая сумма составляет 108 851,58 руб.

Доводы ответчика о несогласии с иском и содержащееся в письменных возражениях требование о признании незаконным налогового требования №59 от 10.01.2020 судом отклоняются как необоснованные и не подтвержденные никакими объективными данными и доказательствами.

Согласно ст. ст.103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с полным удовлетворением заявленных исковых требований, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Заречному Пензенской области задолженность по налогу на доход физических лиц за 2018 год в размере 107 985 руб., пеня в сумме 866 руб., 58 коп., а всего 108 851 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 01.10.2020.

Судья - И.В.Каштанова