Решение № 2А-10653/2024 2А-3547/2025 2А-3547/2025(2А-10653/2024;)~М-8690/2024 М-8690/2024 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-10653/2024

Дело № 2а-3547/2025

78RS0005-01-2024-015834-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 23 декабря 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Лашкове Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просила взыскать с административного ответчика: недоимку транспортному налогу за 2021 год, пеню по единому налоговому счету за 2020-2021 год, в размере: транспортный налог 39852.57 руб., пени по единому налоговому счету 9518.18руб., а всего просила взыскать: 49370.75руб. (административное дело № 2а-3547/2025 (2а-10653/2024).

В обоснование своих требований истец указал, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просила взыскать с административного ответчика: недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за 2022 год пеню по ЕНС за 2022 год в размере: транспортный налог (сборов) 46 760.00руб., налог на имущество 568.00руб., земельный налог 285.00руб., пени 2 348.63руб., а всего просила взыскать: 49961.63руб. (административное дело № 2а-5034/2025).

Определением суда от 18.09.2025 административные дела № 2а-3547/2025 (2а-10653/2024;) и 2а-5034/2025 объединены в одно производство с номером дела № 2а-3547/2025 (2а-10653/2024)

Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету в виде задолженность по пеням, исчисленную на совокупную обязанность по единому налоговому счету налогоплательщика, по состоянию на 08.07.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №) в размере 12615.06 рублей (административное дело № 2а-9636/2025).

В обоснование своих требований истец указал, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

Определением суда от 23.12.2025 административные дела № 2а-3547/2025 и № 2а-9636/2025 объединены в одно производство с номером дела № 2а-3547/2025.

В судебное заседание явился представитель административного истца – ФИО2, исковые требования поддержал.

В судебное заседание явилась административный ответчик – ФИО1, возражала против удовлетворения исковых требований, представила письменные возражения на исковые заявления, которые приобщены к материалам дела.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе, в соответствии Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ (далее - Закон) "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

К имущественным налогами, уплачиваемыми налогоплательщиками - физическими лицами, следует относить транспортный налог, земельный налог, а также, налог на имущество физических лиц, правовое регулирование которых производится с учетом особенностей, предусмотренных положениями глав 28, 31 и 32 части второй НК РФ.

Физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения по имущественным налогам, являются налогоплательщиками соответствующих налогов и уплачивают их, на основании налоговых уведомлений, формируемых и направляемых в адреса налогоплательщиком налоговыми органами.

Период, в котором конкретное транспортное средство, земельный участок или объект недвижимого имущества признаются объектами налогообложения, а также налоговая ставка, применяемая для исчисления соответствующего налога (мощность двигателя транспортного средства, кадастровая (ранее - инвентаризационная) стоимость недвижимого имущества), определяются на основании сведений, поступающих в налоговые органы, в порядке, определенным положениями статьи 85 Кодекса, из специализированного органа, уполномоченного осуществлять государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства -<данные изъяты>; - <данные изъяты>, что подтверждается фактом регистрации.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ, ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, Инспекцией было произведено исчисление транспортного налога за 2021 год в размере 43 427.00руб., который подлежал уплате в бюджет не позднее. 01.12.2022г. (п.3 ст.3 Закона). Из них погашено с 04.10.2024- 05.12.2024 - 3574,43 Всего задолженности за 2021 год 39 852.57 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель с 13.08.2021г. по 25.11.2021г. В связи с этим согласно п.1 ст.430 НК РФ как страхователь она была обязана своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы.

Налогоплательщик представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2021 год, где указала общий доход 620000,00руб. расчет 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2021 год 620000-300000*1%=3200 (1% с дохода свыше 300 тысяч руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.12.2021г.)

Задолженность погашена не в срок установленный законом с 14.08.2024 по 24.09.2024г.

В связи с неуплатой налогов, инспекция направила требование от 27.06.2023 № в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

В требование была включена сумма исчисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности по налогу.

За период до 31.12.2022 года начислена пеня за неуплату имущественных налогов и страховых взносов, УСН в общей сумме 3718 руб. 34 коп.

С 01.01.2023 год пеня начислена на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшую отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере -6487.25рублей (по 16.10.2024 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Итого начислено 10205,59 руб., из них к взысканию 9518.18руб., в связи с ранее принятыми мерами взыскания

26.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 44 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который был отменен 26.07.2024 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (административное дело № 2а-3547/2025 (2а-10653/2024).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году имела в собственности транспортные средства, недвижимое имущество – № доли в праве собственности на квартиру по <адрес>. и земельный участок по <адрес>, что подтверждается фактом регистрации.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ, ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, Инспекцией было произведено исчисление транспортного налога за 2022 год в размере 46 760.00руб. который подлежал уплате в бюджет не позднее до 01.12.2023г.,. (п.3 ст.3 Закона).

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе, в соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. № 2003-1 (далее - Закон), обязанность по уплате налога на имущество.

В соответствии с п.п. 1, 2 4 ст. 5 Закона, на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (поступивших в инспекцию в электронном виде), инспекцией было произведено исчисление налога на имущество за 2022 год, в размере 568.00руб., который подлежал уплате в бюджет до 01.12.2023г. (п.9 ст.5 Закона).

В соответствии со ст. 2, ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 23.12.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее – Закон о ЗН), на основании сведений орга-нов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (поступивших в инспекцию в электронном виде), Инспекцией было произведено исчисление земельного налога за 2022 год в размере 285.00руб. который подлежал уплате в бюджет до 01.12.2023г.(п.1 ст.397 НК РФ.)

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, инспекция направила в личный кабинет ответчику налоговое уведомление № от 12.08.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета.

В связи с неуплатой имущественных налогов, Инспекция в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование от 27.06.2023 №, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

Налоговым органом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023: 12554 руб. 22 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 10205 руб. 59 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2348 руб. 63 коп.

Итого начислено 12554,21руб., из них к взысканию в связи с ранее принятыми мерами взыскания 2 348.63руб.

30.08.2024 мировым судьей судебного участка № 44 г. Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который был отменен 08.10.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (административное дело № 2а-5034/2025).

Как следует из материалов дела, ФИО1 не произведена своевременная оплата обязательных платежей, сформировавших отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в том числе

- Пени в размере 12615.06 рублей (Заявление № от «08» июля 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

Руководствуясь положениями статьи 46, 48, 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика, направлено требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на 27.06.2023 года.

Срок добровольного исполнения требования об уплате задолженности истек однако сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика положительное, либо нулевое, значение не приняло.

08.07.2024 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, в которое вошла задолженность по обязательным платежам и санкциям, включая пени, имевшаяся у налогоплательщика на дату формирования заявления, в отношении которой налоговыми органами ранее не примелись меры по взысканию.

По результатам рассмотрения заявления Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга выявлены обстоятельства, по мнению суда, свидетельствующие о наличии оснований полагать, что заявление налоговым органом требования не являются бесспорными, в связи с чем, в вынесении судебного приказа отказано соответствующим определением № от 17.06.2025 года.

В связи с тем, что недоимка налогоплательщика перед бюджетом не была погашена, инспекцией, на основании статей 46, 48 НК РФ, статьи 124 КАС, сформировано административное исковое заявление.

Инспекцией 27.11.2025 в судебном заседании по административному делу № 2а-3547/2025 (объединенному с делом № 2а-5034/2025) в соответствии со ст. 46 КАС РФ уточнены требования административного искового заявления, инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету, вошедшим в административные исковые заявления № от 09.12.2024, № от 21.02.2025 (судебное дело №), в виде задолженности по транспортному налогу за 2021 в размере 30239.16 рублей, за 2022 год в размере 46760.00 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 568.00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 285.00 рублей, пени, исчисленные по состоянию на 11.12.2023 год, в размере 11866.81 рублей, а всего взыскать 89718.97 рублей.

По делу 2а-9636/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, исчисленную на совокупную обязанность по единому налоговому счету налогоплательщика, по состоянию на 08.07.2024 в размере 12615.06 рубле, уточнения исковых требований не производилось.

Таким образом, с учетом уточнения общая сумма, которую просит взыскать истец с ответчика, составляет 102 334 руб. 03 коп.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что на момент формирования единого налогового счета, произведенного в соответствии с положениями Закона № 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 года, у ФИО1 имелись задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, сформировавшие отрицательное сальдо по ЕНС в общем размере 81503.09 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 28830.55 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 1786.62 рублей, за 2021 год в размере 43427.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 314.85 рублей;

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 469.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 29.96 рублей, за 2021 год в размере 516.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 314.85 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 1884.30 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 121.99 рублей, за 2021 год в размере 380.00 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 2.76 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2277.90 рублей, пени, исчисленные на указанную задолженность в размере 51.22 рублей (ФИО1 исключена из реестра индивидуальных предпринимателей 25.11.2021);

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год в размере 1286.76 рублей (ФИО1 исключена из реестра индивидуальных предпринимателей 25.11.2021).

В период после формирования единого налогового счета налогоплательщика у ФИО1 возникли обязанности по уплате следующих обязательных платежей:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 46760.00 рублей, за 2023 год в размере 46760.00 рублей (налоги не уплачены);

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 568.00 рублей, за 2023 год в размере 52.00 рублей (налоги не уплачены);

- по земельному налогу за 2022 год в размере 285.00 рублей ( налоги не уплачены);

- по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 7049.60 рублей, март 2025 года в размере 2360.00 рублей, апрель 2025 года в размере 3728.00 рублей, уплаченные налогоплательщиком в установленные законом сроки, а также, за май 2025 года в размере 4400.00 рублей, который не уплачен.

В отношении административного ответчика последовательно принимались меры по взысканию задолженности, в том числе:

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 29070.00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 469.00 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 1884.30 рублей (на момент исчисления налога, имелась переплата в размере 0.70 рублей), пени, исчисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год, в размере 0.97 рублей (исчисленных по состоянию на 15.12.2021, вошедших в требование № от 16.12.2021), по налогу, уплачиваемый налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год (налогоплательщик исключен из реестра индивидуальных предпринимателей 25.11.2021) в размере 14081.00 рублей (задолженность оплачена 01.06.2022, после вынесения судебного приказа, но до формирования единого налогового счета налогоплательщика), пени исчисленные на задолженность по УСН за 2021 год, в размере 686.44 рублей (исчисленных по состоянию на 15.12.2021, вошедших в требование № от 16.12.2021), а всего в размере 46191.71 рублей (вынесен судебный приказ № от 31.03.2022, не отмененный и вступивший в законную силу);

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 43427.00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 516.00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 380.00 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2277.91 рублей, пени, исчисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам и санкциям, по состоянию на 16.10.2023, в размере 9518.18 рублей, а всего в размере 56119.09 рублей – вынесен судебный приказ № от 26.12.2024, на основании определения об отмене которого от 26.07.2024, инспекцией сформировано административное исковое заявление № от 09.12.2024 (административное дело № 2а-3547/2025 (объединенного с делом № 2а-5034/2025));

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 46760.00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 568.00 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 285.00 рублей, пени, исчисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам и санкциям, по состоянию на 11.12.2023 (с 17.10.2023 по 11.12.2023), в размере 2348.63 рублей, а всего в размере 49961.63 рублей – вынесен судебный приказ № от 26.08.2024, на основании определения об отмене которого от 08.10.2024 инспекцией сформировано административное исковое заявление № от 21.02.2025 – административное дело № 2а-3547/2025 (объединенного с делом № 2а-5034/2025);

- в отношении задолженности по пеням, исчисленным на совокупную задолженность по обязательным платежам и санкциям, по состоянию на 08.07.2024 (с 12.12.2023 по 08.07.2024), в размере 12615.06 рублей – вынесен судебный приказ № от 30.01.2025, на основании определения об отмене которого от 17.06.2025 инспекцией сформировано административное исковое заявление № от 29.08.2025 - административное дело № 2а-9636/2025;

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 46760.00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 52.00 рублей, пени, исчисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам и санкциям, по состоянию на 18.03.2025 (с 09.07.2024 по 18.03.2025), в размере 18704.32 рублей, а всего в размере 65516.32 рублей – вынесен судебный приказ № от 16.04.2025, на основании определения об отмене которого от 16.05.2025 инспекцией сформировано административное исковое заявление № от 18.09.2025 - административное дело № 2а-9880/2025.

В период с 01.01.2023 ФИО1,., в том числе, в рамках исполнительных производств, произведено 28 платежей по системе единого налогового платежа, в общем размере 47 545,60 рублей.

18.12.2023 в размере 12891.48 рублей, 10.01.2024 в размере 90.58 рублей, 31.01.2024 в размере 0.14 рублей, 01.02.2024 в размере 0.39 рублей,

13.08.2024 в размере 18888.63 рублей, 27.08.2024 в размере 676.02 рублей,

15.09.2024 в размере 675.21 рублей, 22.09.2024 в размере 674.78 рублей,

03.10.2024 в размере 673.92 рублей, 07.10.2024 в размере 673.5 рублей,

09.10.2024 в размере 672.64 рублей, 11.10.2024 в размере 672.21 рублей,

24.10.2024 в размере 670.93 рублей, 29.11.2024 в размере 511.62 рублей,

02.12.2024 в размере 159.31 рублей, 05.12.2024 в размере 0.83 рублей,

09.01.2025 в размере 1.5 рублей, 30.01.2025 в размере 12.96 рублей, 02.02.2025 в размере 657.49 рублей, 31.03.2025 в размере 5026.45 рублей,

30.05.2025 в размере 82.46 рублей, 23.06.2025 в размере 247.93 рублей,

02.07.2025 в размере 633.13 рублей, 11.07.2025 в размере 670.45 рублей, 24.08.2025 в размере 670.45 рублей, 01.10.2025 в размере 670.45 рублей, 10.10.2025 в размере 670.45 рублей, 13.10.2025 в размере 669.69 рублей.

Законодательство о налогах и сборах не содержит специальных норм, позволяющих производить учет денежных средств, поступающих в бюджет в счет погашения задолженности по обаятельным платежам и санкциям, в порядке ином, нежели предусмотренным положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ.

При этом, Конституционный Суд РФ в определении от 25.05.2017 №, указал на то, что наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога, поскольку соответствующие полномочия направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.

Как следует из письменных объяснений ответчика, денежные средства, поступившие в бюджет, распределены в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ, учтены в счет задолженностей по обязательным платежам, в порядке их возникновения, вошедшим в:

- судебный приказ № от 31.03.2022 в размере 3461.75 рублей (по транспортному налогу за 2020 год в размере 28830.55 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 469.00 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 1884.30 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2277.90 рублей);

- судебный приказ № от 26.12.2024, на основании определения об отмене которого, вынесенного 26.07.2024, Инспекцией сформировано административное исковое заявление № от 09.12.2024 (налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 516.00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 380.00 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2277.91 рублей, которые оплачены полностью, по транспортному налогу за 2021 год, оплаченному, в связи с поступлением платежей).

Из письменных объяснений налогового органа следует, что в административные исковые заявления о взыскании задолженностей, сформировавших отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, рассматриваемые судом, также входят требования о взыскании задолженности по пеням, исчисленным в отношении налогоплательщика в связи с несвоевременными уплатами (неуплатой) обязательных платежей.

Пени в размере 3030.94 рублей исчислены на задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020-2021 годы, страховым взносам за 2021 год, УСН за 2021 год, взыскиваемых с налогоплательщика судебным приказом № от 31.03.2022. Расчеты пени, по каждому налогу, по состоянию на 31.12.2022 год приложены к административному исковому заявлению № от 09.12.2024 года.

Пени, исчисленные после формирования единого налогового счета налогоплательщика, исчислены за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, в связи с наличием неоплаченных задолженностей по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество за 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2020-2022 годы, по страховым взносам за 2021 год, взыскиваемых с налогоплательщика судебным приказом № от 31.03.2022, вступившим в законную силу и не отмененным, а также, в ходе рассмотрения судм дела № 2а-3547/2025 (объединенного с делом № 2а-5034/2025).

Период расчета пени

Размер долга

Кол-во дней

Ставка ЦБ, %

Ставка пени

Исчислено пени

Расчет пени, с 01.01.2023 по 01.12.2023, произведен на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020-2021 годы, страховым взносам за 2021 год.

01.01.2023 - 23.07.2023

77784.76

204

7.5%

0.000250

3967.02

24.07.2023 - 14.08.2023

77784.76

22

8.5%

0.000283

484.86

15.08.2023 - 17.09.2023

77784.76

34

12%

0.0004

1057.87

18.09.2023 – 16.10.2023

77784.76

29

13%

0.00043

977.50

17.10.2023 - 29.10.2023

77784.76

13

13%

0.00043

438.19

30.10.2023 - 01.12.2023

77784.76

33

15%

0.0005

1283.45

Расчет пени, с 02.12.2023 по 08.07.2024, произведен на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020-2022 годы, страховым взносам за 2021 год.

02.12.2023 - 11.12.2023

125397.76

10

15%

0.0005

626.99

12.12.2023 - 17.12.2023

125397.76

6
15%

0.0005

376.19

18.12.2023 - 18.12.2023

125397.76

1
16%

0.00053

66.88

Оплата от 18.12.2023 в размере 12891.48 рублей

19.12.2023 - 10.01.2024

112506.28

23

16%

0.00053

1380.08

Оплата от 10.01.2024 в размере 90.58 рублей

11.01.2024 - 31.01.2024

112415.70

21

16%

0.00053

1259.05

Оплата от 31.01.2024 в размере 0.14 рублей

01.02.2024 - 01.02.2024

112415.56

1
16%

0.00053

59.95

Оплата от 01.02.2024 в размере 0.39 рублей

02.02.2024 - 08.07.2024

112415.17

158

16%

0.00053

9472.85

Всего исчислено пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024

21450.88

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении и взыскании с ответчика следующих недоимок, по которым сроки взыскания налоговым органом не пропущены, а именно:

- задолженность по обязательным платежам и санкциям, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету, вошедшим в административные исковые заявления № от 09.12.2024, № от 21.02.2025, № от 29.08.2025, в виде задолженности по транспортному налогу за 2021 в размере 30239.16 рублей, за 2022 год в размере 46760.00 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 568.00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 285.00 рублей, пени, исчисленные по состоянию на 08.07.2024 год, в размере 24481.87 рублей, а всего взысканию подлежит 102334.03 рублей.

Доводы административного ответчика о несогласии с частью спорной недоимки сводятся с несогласием налогоплательщика с порядком распределения денежных средств, поступивших в бюджет в период с 01.01.2023 года, признаваемых, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, едиными налоговыми платежами, предусмотренным положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ.

Доказательств оспаривания законности возбуждения исполнительного производства №, возбужденного на основании судебного приказа № от 31.03.2022 согласно доводам налогоплательщика, в постановлении о возбуждении исполнительного производства неверно указан номер судебного приказа, в материалы дела не представлено.

При этом налоговым органом произведенные платежи распределены в счет имеющихся у административного ответчика задолженностей в порядке, предусмотренном ст. 45 Н КРФ.

Доказательств двойного (повторного) удержания денежных средств у ФИО1 по судебному приказу № в материалы дела не представлено. При этом удержанные у ФИО1 денежные средства распределены в счет имевшихся у нее недоимок, а не в пользу какого-либо другого лица.

Удовлетворяя исковые требования, суд приходит к выводу, что доказательств уплаты имеющейся задолженности в спорный период в материалы дела не представлено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Приказной порядок считается соблюденным, помимо случая вынесения судебного приказа, при вынесении определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и при вынесении определения об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (п. п. 21, 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Таким образом, отмена судебного приказа по возражениям должника или отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа является необходимым условием для возбуждения искового производства по требованиям, по которым должен выдаваться судебный приказ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № и от 18.07.2006 № право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Восстанавливая срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в части удовлетворенных требований, суд исходит из того, что налоговый орган последовательно предпринимал меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога.

Давая оценку доводам административного ответчика о пропуске налоговым органом без уважительных причин срока на обращение в суд с настоящим иском в части требований, подлежащих удовлетворению, суд, с учетом установленных обстоятельств, полагает, что закрепленный в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд не может считаться нарушенным налоговым органом без уважительных причин, так как он не связан с недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.

При этом, налоговым органом в установленном порядке предпринимались меры по взысканию спорной недоимки.

Так, налоговым органом в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, сформировано налоговые уведомления, в которых исчислены и предъявлены к уплате его налоговые обязательства за спорный налоговый период.

Ввиду неисполнения указанной налоговой обязанности, налоговым органом в отношении недоимки по налоговым обязательствам сформировано требование об уплате указанных сумм налоговых обязательств, а также исчислены и предъявлены к уплате пени к ним. Требование и уведомление направлены налогоплательщику.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в части удовлетворённых судом исковых требований, в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюдены.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогам и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты подлежащей взысканию задолженности по налогам и пене за соответствующие налоговые периоды в части исковых требований, подлежащих удовлетворению, ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением иска с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету в виде задолженности по транспортному налогу за 2021 в размере 30239.16 рублей, за 2022 год в размере 46760.00 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 568.00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 285.00 рублей, пени, исчисленные по состоянию на 11.12.2023, в размере 24481.87 рублей, а всего взыскать: 102334 руб. 03 коп.

Взыскать в доход государства с ФИО1 государственную пошлину в размере 4070 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 22.01.2026.