Решение № 2А-1925/2025 2А-1925/2025~М-817/2025 М-817/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-1925/2025

УИД 18RS0001-01-2025-001425-24

Дело №2а-1925/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года г.Ижевск

Ленинский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А..,

при секретаре Лекомцевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Истец УФНС России по УР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 10 028, 97 руб. (налог 6 606 руб., пени 3 422, 97 руб.) в том числе пени в размере 927,46 руб. за период с 17.06.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 года, пени в размере 1077, 54 руб. за период с 20.12.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год., транспортный налог в размере 3 303 руб., за 2021 год., пени в размере 895, 66 руб. за период с 02.12.2022 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, транспортный налог в размере 3 303 руб. за 2022 год, пени в размере 522, 31 руб. за период с 02.12.2023 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

ФИО1 являлся собственником автомобиля, В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. Транспортный налог за 2019 год взыскан решением суда, транспортный налог за 2020 взыскан решением суда, транспортный налог за 2021, 2022 гг., пени за просрочку уплаты транспортного налога административным ответчиком не оплачены.

Определением суда от 18.07.2025 от административного истца принято заявление об отказе от исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2021 год в сумме 2291, 01 руб., а так же заявление об уточнении исковых требований, в которых, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС в размере 7 737, 95 руб. (налог 4 314, 98 руб., пени 3 422, 97 руб. в том числе: пени в размере 927, 46 руб. за период с 17.06.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 1077,54 руб. за период с 20.12.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год., транспортный налог в размере 1011, 98 руб. за 2021 год, пени в размере 895, 66 руб. за период с 02.12.2022 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, транспортный налог в размере 3 303 руб. за 2022 год, пени в размере 522, 31 руб. за период с 02.12.2023 по 17.069.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

В судебном заседании от представителя административного истца принято поступившее заявление об отказе от исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2021 года на сумму 578, 88 руб., вынесено определение, а так же заявление об уточнении исковых требований, в которых административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС в размере 7 159, 07 руб. (налог 3 736,10 руб., пени 3 422, 97 руб.) в том числе: пени в размере 927, 46 руб. за период с 17.06.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 1077,54 руб. за период с 20.12.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, транспортный налог в размере 433, 10 руб. за 2021 год, пени в размере 895, 66 руб. за период с 02.12.2022 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, транспортный налог в размере 3 303 руб. за 2022 год, пени в размере 522, 31 руб. за период с 02.12.2023 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, уточнениях к иску, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как следует из ст.356 НК РФ транспортный налог (далее-налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В силу ст.357 НК РФ плательщиками налога (далее- налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из сведений ГИБДД МВД по УР, на ФИО1 зарегистрировано автотранспортное средство: легковой автомобиль РЕНО KAPTUR, г/н №.

Из системного толкования положений ст.357-362 НК РФ, ст.374 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

В п.3.1 ст.362 НК РФ указано, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из положений ст.2 Закона УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» следует, что налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, с учетом положений, установленных ст.362 НК РФ.

В соответствии с п.1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № 29714483 от 03.08.2020 – срок уплаты не позднее 02.12.2020 (транспортный налог за 2019 год), №21861512 от 01.09.2021 – срок уплаты не позднее 01.12.2021 (транспортный налог за 2020 год), № 14086588 от 01.09.2022 – срок уплаты не позднее 01.12.2022 (транспортный налог за 2021), №86184864 от 24.07.2023 – срок уплаты не позднее 01.12.2023 (транспортный налог за 2022 год)

Транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в установленные сроки налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 927, 46 руб. за период с 17.06.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 1077,54 руб. за период с 20.12.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 895, 66 руб. за период с 02.12.2022 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени в размере 522, 31 руб. за период с 02.12.2023 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

В нарушение требований п.1 ст.23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимки административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ (в соответствующей редакции года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией от 18.09.2023 года направлено требование от 06.07.2023 №85603 (со сроком исполнения до 27.11.2023 г.) об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога. Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Ижевска выдан судебный приказ №/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пеней за просрочку уплаты транспортного налога. Мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Ижевска от 31.10.2024 года судебный приказ №/2024 отменен. 10.04.2025 УФНС России по УР обратилось в Ленинский районный суд г.Ижевска с административным иском к К.Е.ВБ. о взыскании задолженности – транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности-транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налог. Сумма исчисленного налога и пеней ответчиком не оспорены, судом проверены, оснований для перерасчета суд не усматривает.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по ЕНС в размере 7 159, 07 руб. (налог 3 736,10 руб., пени 3 422, 97 руб.) в том числе: пени в размере 927, 46 руб. за период с 17.06.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 1077,54 руб. за период с 20.12.2021 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, транспортный налог в размере 433, 10 руб. за 2021 год, пени в размере 895, 66 руб. за период с 02.12.2022 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, транспортный налог в размере 3 303 руб. за 2022 год, пени в размере 522, 31 руб. за период с 02.12.2023 по 17.09.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированная часть решения изготовлена 02.10.2025 года.

Судья Е.А. Семенова