Решение № 2А-492/2020 2А-492/2020~М-408/2020 М-408/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-492/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Городище

Городищенский районный суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Беликовой А.А., при секретаре Лебедевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее - ИФНС России № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 в период с 27.10.2016 по 20.03.2019 являлся арбитражным управляющим. За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере 23400 руб. - за расчетный период 2017 года, 26545 руб. -за расчетный период 2018 года, 29354 руб.- за расчетный период 2019 года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере составляет 4590 руб., 5840 руб. - за 2018 год, 6884 руб. - за расчетный период 2019 года.

Кроме того, ФИО1, будучи конкурсным управляющим, 7 мая 2013 года предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, где заявил сумму доходов в размере 179667,16 руб., сумму расходов в размере 50460 руб., налоговая база 129207,16 руб., с которой был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 16797 руб.

Указанные задолженности ФИО1 до настоящего времени не погашены в полном объеме.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 21.01.2020 был отменен судебный приказ № 2-23/2020 от 20.01.2020 в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 56415,51 руб., пеня за период с 05.04.2019 по 11.06.2019 в размере 4199,97 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 11947,44 руб., пеня за период с 05.04.2019 по 11.06.2019 в размере 853,24 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня за период с 15.09.2015 по 23.06.2019 в размере 524,89 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ пеня за период с 15.09.2015 по 23.06.2016 -в размере 1072, 72 руб., на общую сумму 75013, 77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.5 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовал до 01.01.2017, далее - Закон) и ст.419 НК РФ (действует с 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели как производящие, так и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании ст.14 Закона и ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017 году) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в зависимости от их годового дохода: если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз.

Статьей 11 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ) минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года был установлен в сумме 7800 рубля в месяц, с 1 января 2018 года его размер составлял 9489 рублей, с 1 мая 2019 года - 11163 рубля.

С 01.01.2018 года п.1 ст.430 НК РФ установлен иной порядок расчета размера страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст.16 Закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, арбитражного управляющего.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.25 Закона пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Аналогичные правила расчета пени установлены и в ст.75 НК РФ.

Согласно сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, ФИО1 являлся арбитражным управляющим с 27.10.2016 года по 20.03.2019 года (л.д.№

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 91693 от 26.04.2017 ФИО1 предложено в срок до 19.05.2017 погасить пени в общем размере 1597,61 руб. (л.д.№).

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №56680 от 12.06.2019 ФИО1 предложено в срок до 01.07.2019 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017,2018, 2019 годы в общем размере 68362,95 руб., пени в размере 5053,21 руб.

Из представленных данных о налоговых обязательствах ФИО1 следует, что он имеет задолженность по налогам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 56415,51 руб., пеня за период с 05.04.2019 по 11.06.2019 в размере 4199,97 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 11947,44 руб., пеня за период с 05.04.2019 по 11.06.2019 в размере 853,24 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня за период с 15.09.2015 по 23.06.2019 в размере 524,89 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ пеня за период с 15.09.2015 по 23.06.2016 -в размере 1072,72 руб., на общую сумму 75013,77 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 21.01.2020 года был отменен судебный приказ № 2-23/2020 от 20.01.2020 в отношении ФИО1 о взыскании с пользу Межрайонной ИФНС №5 по Пензенской области недоимки по налогам.

Оценив представленные доказательства, суд считает установленным, что ФИО1 в период с 27.10.2016 по 20.03.2019 являлся арбитражным управляющим, в связи с чем, был обязан платить страховые взносы во внебюджетные фонды. Свою обязанность он надлежащим образом не исполнял. До настоящего время задолженность по уплате страховых взносов и налогам административным ответчиком не уплачена.

Расчет задолженности по страховым взносам, а также пеней произведен правильно. Нарушение предусмотренного законодательством порядка взыскания недоимки административным истцом не допущено.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом требования административного истца признаны обоснованными, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2450 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,В.Б., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов и пеней в общем размере 75013 (семьдесят пять тысяч тринадцать) рублей 77 копеек, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2017, 2018, 2019 годы - 56415 руб. 51 коп., пеню за период с 05.04.2019 по 11.06.2019 - 4199 руб. 97 коп. (КБК налог 18210202140061010160, КБК пеня 18210202140062110160, ОКТМО 56618108);

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2017, 2018, 2019 годы - 11947 руб. 44 коп., пеню за период с 05.04.2019 по 11.06.2019 - 853 руб. 24 коп. (КБК налог 18210202103081013160, КБК пеня 18210202103082013160, ОКТМО 56618108);

пеню за период с 15.09.2015 по 23.06.2019 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 524 руб.89 коп. (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 56701000);

пеню за период с 15.09.2015 по 23.06.2019 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, - 524 руб.89 коп. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 56701000).

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 582601001 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России №5 по Пензенской области) расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г.Пенза.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2450 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.А. Беликова