Решение № 2А-681/2021 2А-681/2021~М-474/2021 М-474/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-681/2021

Дело № 2а-681/21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Афанасьевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что ответчик является собственником объектов налогообложения – автомобилей «Кадиллак» госномер №, «Шевроле Корветт» госномер №, «Додж Рам» госномер №, жилого дома и земельного участка по адресу: ................, в связи с чем налоговым органом исчислены транспортный, имущественный и земельный налоги за 2018 налоговый период в размере 122 790 руб., 26 466 руб. и 13 252 руб. соответственно, налогоплательщику направлено уведомление об уплате налогов, которое в установленный срок не исполнено, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени за период с 01.12.2019 г. по 24.12.2019 г., сформировано и направлено требование №№ от 00.00.0000 г., которое не исполнено. Кроме того у ответчика имеется задолженность по пени за неуплату транспортного налога по сроку уплаты до 01.12.2016 г., 01.12.2017 г. в размере 58 799,84 руб., пени за неуплату земельного налога по сроку уплаты 01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 22.02.2018 г., 03.12.2018 г. в размере 7 394,97 руб., пени за неуплату имущественного налога по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 795,29 руб., указанная недоимка вошла в требование №№ от 00.00.0000 г., которое ответчиком в установленный срок также не исполнено. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменен определением мирового судьи в связи с возражениями должника. Задолженность до настоящего времени не погашена. На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 122 790 руб., пени в размере 59 350,35 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 26 466 руб., пени в размере 3 913,95 руб., по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 13 252 руб. пени в размере 7 454,39 руб., а всего взыскать 233 226,69 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, о месте, времени слушания дела извещен, его неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала факт наличия у нее требуемой к взысканию задолженности, указала, что автомобиль «Шевроле Корветт» госномер № был продан в 2013 г., однако новым собственником не была произведена перерегистрация ТС, автомобиль был снят с учета на ее имя в 2020 г.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 этого Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями ст.390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 с 03.10.2006 г. является владельцем ТС «Кадиллак» госномер №, с 22.10.2007 г. по 20.11.2020 г. являлась владельцем ТС «Шевроле Корветт» госномер №, с 01.09.2012 г. по 29.10.2020 г. являлась владельцем ТС «Додж Рам» госномер № (л.д.48-52,75,76-79,80); также с 10.10.2006 г. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ................, с 10.11.2009 г. ей принадлежит жилой дом по указанному адресу (л.д.45-46,47).

Спорное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление №№ от 00.00.0000 г. об уплате в срок до 02.12.2019 г. транспортного налога за 2018 г. в общем размере 122 790 руб., имущественного налога за 2018 г. в размере 26 466 руб. и земельного налога за 2018 г. в размере 13 252 руб. (л.д.15-16).

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налогов в указанном размере в установленный срок не исполнена, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2019 г. по 23.12.2019 г. по транспортному налогу - 550,51 руб., по имущественному налогу – 118,66 руб., по земельному налогу – 59,42 руб., сформировано и направлено требование №№ от 00.00.0000 г. об уплате в срок до 27.01.2020 г. задолженности по налогам и пени (л.д.17-18,19-20).

Кроме того, согласно налоговому уведомлению №№ от 00.00.0000 г. на принадлежащие ответчику объекты налогообложения исчислены транспортный налог за 2015 г. в размере 100 350 руб., земельный налог за 2015 г. в размере 10 379 руб., имущественный налог за 2015 г. в размере 18 606 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 г.; в соответствии с налоговым уведомлением от 00.00.0000 г. №№ начислены транспортный налог за 2014,2015,2016 гг. в общей сумме 379 458 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 12 974 руб., имущественный налог за 2016 г. в размере 21 873 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 г.; в соответствии с налоговым уведомлением №№ от 00.00.0000 г. начислен земельный налог за 2014 г. в размере 20 981 руб. со сроком уплаты до 22.02.2018 г.; согласно налоговому уведомлению от 00.00.0000 г. №№ начислены транспортный налог за 2017 г. в общем размере 134 010 руб., земельный налог за 2015,2016,2017 гг. в общем размере 50 080 руб., имущественный налог за 2017 г. в размере 24 060 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.34-35,37-38,40-41,43).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за неуплату имущественного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 16.07.2019 г. в размере 3 795,29 руб., пени по 16.07.2019 г. за неуплату земельного налога за 2015 г., 2016 г., 2014 г. по уведомлениям со сроками уплаты 01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 22.02.2018 г., 03.12.2018 г. соответственно в общем размере 7 394,97 руб., пени по 16.07.2019 г. за неуплату транспортного налога за 2014 г., 2015 г., 2016 г. по уведомлениям со сроками уплаты 01.12.2016 г., 01.12.2017 г. в общем размере 58 799,84 руб. (л.д.22-31), указанная недоимка включена в требование №№ от 00.00.0000 г. со сроком уплаты до 30.10.2019 г. (л.д.32-33).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №102, и.о. мирового судьи судебного участка №295 Лобненского судебного района от 00.00.0000 г. с ФИО1 взыскана спорная недоимка.

Определением мирового судьи судебного участка №295 Лобненского судебного района от 00.00.0000 г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.11).

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате требуемой задолженности административным ответчиком не представлено.

Размер взыскиваемых сумм налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, пени судом проверен, выполнен метологически и арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Доводы ФИО1 о том, что автомобиль «Шевроле Корветт» госномер госномер № был ею продан в 2013 г. и начисление транспортного налога в связи с отчуждением автомобиля является неправомерным, являются несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с ч.3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (в редакции на указанную административным ответчиком дату отчуждения автомобиля) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, юридически значимым при определении налогового периода является дата регистрации транспортного средства.

Карточкой учета спорного ТС «Шевроле Корветт» госномер госномер № и представленной ФИО1 справкой подтверждается, что автомбиль снят с регистрационного учета на имя ФИО1 в связи с продажей 20.11.2020 г. (л.д.86), в связи с чем налоговый орган правомерно произвел исчисление налога за указанное ТС за 2018 г. Представленный административным ответчиком договор купли – продажи автомобиля от 12.05.2013 г. (л.д.85) в данном случае правового значения для разрешения заявленного административного иска не имеет и, в силу регистрации спорного ТС в органах ГИБДД за административным ответчиком в спорный налоговый период, не освобождают последнего от уплаты налога.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с заявленными требованиями, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что требование №№ от 00.00.0000 г. о погашении налоговой задолженности и пени подлежало исполнению в срок до 27.01.2020 г., таким образом, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 27.07.2020 г., заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 09.07.2020 г., судебный приказ отменен 06.10.2020 г., данный иск подан 05.04.2021 г., то есть в установленный законом 6ти месячный срок после отмены судебного приказа.

Требование №№ от 00.00.0000 г. о погашении налоговой задолженности и пени подлежало исполнению в срок до 30.10.2019 г., к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по указанному требованию налоговый орган обратился с пропуском установленного шестимесячного срока.

Вместе с тем, данное обстоятельство основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по указанному требованию не является, поскольку вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.07.2020 г., который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в части взыскания пени по требованию от 17.07.2019 г., предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ, а в суд с данным административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа определением от 06.10.2020 г.

При таких обстоятельствах, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, срок направления требования и обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.о. Лобня государственная пошлина в размере 5 532,27 руб., что соразмерно удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 г.р., проживающей по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 122 790 руб., пени в размере 59 350,35 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 26 466 руб., пени в размере 3 913,95 руб., по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 13 252 руб. пени в размере 7 454,39 руб., а всего взыскать 233 226,69 руб.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 5 532,27 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 07 июня 2021 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова