Решение № 2А-584/2024 2А-81/2025 2А-81/2025(2А-584/2024;)~М-556/2024 М-556/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-584/2024

Административное дело № 2А-81/25

УИД 24RS0034-01-2024-000774-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

12 февраля 2025 г. с. Шалинское

Манский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Мордвинов А.П.,

при секретаре судебного заседания Тузовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-81/25 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к несовершеннолетнему ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Красноярскому краю (далее - Инспекция), к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования Инспекции в рамках КАС РФ аргументированы тем, что несовершеннолетний ФИО1, имеющий ИНН <***>, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ФИО1, с учетом указанный сведений о наличии права собственности на объект недвижимости, в соответствии со ст. 52 НК РФ был исчислен земельный налог за 2016 г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 103 руб. 00 коп., однако исчисленная налоговая задолженность ФИО1 и его законным представителем ФИО2 не была погашена. Инспекцией в соответствии с требованиями ст. ст. 45, 48 НК РФ было сформировано требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № по недоимке на земельный налог за 2016 г. в размере 103 руб. 00 коп. и пени в размере 39 руб. 12 коп. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, тем не менее, данную налоговую задолженность не уплатил, а поскольку срок для принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек по этому требованию ДД.ММ.ГГГГ и был пропущен Инспекцией в связи с большими объемами работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженностей, то данный срок подлежит восстановлению.

Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция, ссылаясь на положения со ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 125 - 131, 286 - 291 КАС РФ, просит суд: «А) в соответствии со ст. 95 КАС РФ восстановить срок для обращения в суда с настоящим административным исковым заявлением; Б) взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в лице законного представителя ФИО2 в доход государства: 1) земельный налог за 2016 г. в сумме 103 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 39 руб. 12 коп.».

ДД.ММ.ГГГГ в ходе судебного разбирательства: 1) представитель Инспекции, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в зал судебного заседания не явился, согласно поданного административного искового заявления, просит рассмотреть дело в его отсутствие; 2) несовершеннолетний административный ответчик ФИО1, и его законный представитель ФИО2, будучи извещенными о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд не явились, об уважительности причин своей неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного разбирательства на другую дату в адрес суда на не направили, почтовая корреспонденция вернулась в суд с указанием на истечение срока ее хранения.

Разбирательства административного дела суд, согласно ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся участников процесса, которые были извещены о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства на другую дату не ходатайствовали.

Рассмотрев материалы административного дела, оценив, согласно ст. ст. 60, 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из предоставленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

КАС РФ в ст. 286, установлено, что: 1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; 2) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом, а пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

НК РФ в п. 1 ст. 387 предусмотрено, что земельный налог (далее - налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями п. 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Правилами п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 НК РФ по состоянию на 01 января 2017 г. установлено, что: 1) отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года; 2) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ в п. 1 ст. 45 определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

НК РФ в пп. 1, 2 ст. 48 по состоянию на 23 марта 2018 г. было регламентировано, что: 1) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в этой статье данного Кодекса - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; 2) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; 3) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. 00 коп., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 этого Кодекса; 4) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 5) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 06 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. 00 коп.; 6) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока; 7) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Правилами п. 2 ст. 27 НК РФ закреплено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Положениями п. 3 ст. 26 ГК РФ установлено, что: А) несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ; Б) за причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с данным Кодексом.

Правилами пп. 1 - 3 ст. 1074 ГК РФ предусмотрено, что: 1) 1. несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно несут ответственность за причиненный вред на общих основаниях; 2) в случае, когда у несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине; 3) обязанность родителей (усыновителей), попечителя и соответствующей организации по возмещению вреда, причиненного несовершеннолетним в возрасте от 14 до 18 лет, прекращается по достижении причинившим вред совершеннолетия либо в случаях, когда у него до достижения совершеннолетия появились доходы или иное имущество, достаточные для возмещения вреда, либо когда он до достижения совершеннолетия приобрел дееспособность.

КАС РФ в чч. 1, 5 - 8 ст. 219 регламентировано, что: 1) если данным Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение 03 месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов; 2) пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда; 3) причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании; 4) несвоевременное рассмотрение или не рассмотрение жалобы вышестоящим органом, вышестоящим должностным лицом свидетельствует о наличии уважительной причины пропуска срока обращения в суд; 5) пропущенный по указанной в ч. 6 ст. 219 КАС РФ или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено данным Кодексом; 6) пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

ФИО1, как установлено судом, является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 г. в сумме 103 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 257 руб. 00 коп. (л.д. 17).

Березовским ТО Агентства ЗАГС Красноярского края представлены сведения, которые с учетом документов, представленных Инспекцией, свидетельствуют о том, что ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, его матерью является ФИО2, родившаяся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (л.д. 16, 18, 26 - 28).

ФИО1 в порядке ст. 45 НК РФ налоговым органом было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установила срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в уведомлении срок сумма налога не была уплачена ни ФИО1, ни его законным представителем ФИО2 (сведения о фактической отправке данного уведомления в адрес суда Инспекцией не предоставлены, в виду их уничтожения по акту от ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока архивного хранения) (л.д. 11, 15).

МИФНС № 3 по Республике Тыва (далее - Инспекция № 3) в последующем было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: 1) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 257 руб. 00 коп. и пени в размере 07 руб. 36 коп.; 2) недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 103 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 94 коп., с уплатой данных сумм в срок до ДД.ММ.ГГГГ (документальные сведения об отправке этого требования Инспекцией в адрес суда также не предоставлены, в виду их уничтожения по акту от ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока архивного хранения), однако и это требование Инспекции № ФИО1 и его законным представителем ФИО2 было проигнорировано (л.д. 12, 15).

НК РФ, с учетом содержания ст. ст. 45, 48, свидетельствует о том, что срок обращения в суд по принудительному взысканию с ФИО1 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ г. № истек для Инспекции - ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция, тем не менее, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № обратилась в суд, согласно отметке на почтовом конверте, только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Положениями чч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ предусмотрено, что: процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока; процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока; в случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца; 2) в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

КАС РФ в ч. 1 ст. 95 установлено, что: 1) лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен; 2) в случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 г. № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» в п. 33 даны разъяснения, согласно которым: 1) в случае пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и при отсутствии ходатайства о его восстановлении суд в предварительном судебном заседании вправе по своей инициативе вынести на обсуждение сторон вопрос о причинах пропуска такого срока; 2) при отсутствии оснований для его восстановления суд отказывает в удовлетворении соответствующего административного иска.

Инспекция № 3, равно как и Инспекция, с заявлением о выдаче судебного приказа на принудительное взыскание с несовершеннолетнего ФИО1 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье по месту жительства данного административного ответчика и его законного представителя не обращались (соответствующих сведений об обратном суду стороной административного истца не представлено), а так как: 1) административное исковое заявление по рассматриваемому административному делу подано Инспекцией по прошествии более 03 лет с момента истечения срока, установленного ст. 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ); 2) между конечной датой исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № (ДД.ММ.ГГГГ) и подачей Инспекцией административного искового заявления по рассматриваемое административному делу (ДД.ММ.ГГГГ) прошло более 06 лет, то при таких обстоятельствах суд не находит законных оснований для признания причин пропуска этого срока Инспекцией уважительными, в том числе и по заявленным стороной административного истца доводам, которые к тому же какими-либо документальными сведениями не подтверждаются.

Несоблюдение Инспекцией срока на подачу административного искового заявления о взысканию задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, который истек ДД.ММ.ГГГГ, а также отсутствие у Инспекции объективных уважительных причин для пропуска срока, установленного ст. 48 НК РФ на принудительной взыскание налоговой задолженности по данному требованию, в своей совокупности свидетельствуют о наличии самостоятельного основания для отказа в удовлетворении административных требований Инспекции к ФИО1 о взыскании заявленной налоговой задолженности за 2016 г.

Основываясь на изложенном и руководствуясь ст. ст. 175 - 181 КАС РФ

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 налоговой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 142 руб. 12 коп., из которых: 1) земельный налог за 2016 г. в сумме 103 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 39 руб. 12 коп. - оставить без удовлетворения - также оставить без удовлетворения.

Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к несовершеннолетнему ФИО1, имеющему паспорт гражданина РФ (серия №, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №), в лице законного представителя ФИО2, имеющей паспорт гражданина РФ (серия №, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №), о взыскании в доход государства: 1) земельного налога за 2016 г. в сумме 103 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 39 руб. 12 коп. - оставить без удовлетворения из-за пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда путем подачи жалобы через Манский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.П. Мордвинов

Вводная и резолютивная части решения оглашены 12 февраля 2025 г.

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 г.

Копия верна

судья Манского районного суда Красноярского края А.П. Мордвинов