Решение № 2А-1413/2026 2А-1413/2026(2А-5563/2025;)~М-4405/2025 2А-5563/2025 М-4405/2025 от 2 августа 2026 г. по делу № 2А-1413/2026

Дело № 2а-1413/2026

11 марта 2026 года

УИД: 78RS0017-01-2025-009579-83
Р е ш е н и еИменем Российской Федерации

Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Анищенко М.Н.,

при секретаре Мовсисян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 72 845 руб. 87 коп., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 1 483 руб.; земельного налога за 2022-2023 годы в размере 1 020 руб.; транспортного налога за 2022-2023 годы в размере 4 704 руб.; страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 49 500 руб.; пени за период с 09.08.2024 по 19.01.2025 в размере 16 138 руб. 87 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являлась индивидуальным предпринимателем, ей принадлежали объекты недвижимого имущества, земельный участок и транспортное средство, в связи с чем на нее была возложена обязанность по уплате соответствующих налогов и страховых взносов. Начисленные суммы в установленные законом сроки не уплачены, сформировавшееся отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено. Направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности добровольно не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по адресу регистрации. Возражений относительно заявленных требований, доказательств уплаты спорной задолженности либо контррасчета в суд не представила.

Руководствуясь статьями 150 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 названного Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введены институты единого налогового счета и единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Отрицательное сальдо единого налогового счета представляет собой превышение общей суммы денежных обязанностей, учитываемых на едином налоговом счете, над общей суммой денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К объектам налогообложения относятся, в частности, квартиры и иные помещения (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость с учетом установленных законом особенностей, а сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода применительно к каждому объекту налогообложения (статьи 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговых уведомлений № 106143210 от 15.08.2023 и № 195297129 от 24.08.2024 следует, что ФИО1 принадлежала на праве общей долевой собственности (доля 1/2) квартира с кадастровым номером 78:07:0003057:2204, расположенная в Санкт-Петербурге по адресу: <адрес>. За 2022 год налог на указанный объект исчислен в размере 706 руб., за 2023 год - в размере 777 руб. Общая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы составляет 1 483 руб.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 названного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>. Исходя из кадастровой стоимости 254 931 руб., налоговой ставки 0,3 процента и периода владения в 2022 году 4 месяца налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год в размере 255 руб. За 2023 год, с учетом владения участком в течение полного налогового периода, исчислен земельный налог в размере 765 руб. Общая сумма задолженности составляет 1 020 руб.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со статьей 358 названного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и иные зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах, а сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (статьи 359 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сведения органов ГИБДД и представленные налоговые уведомления подтверждают, что в 2022-2023 годах за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 98 л.с. Исходя из налоговой ставки 24 руб. за одну лошадиную силу и владения транспортным средством в течение 12 месяцев каждого налогового периода транспортный налог за 2022 год исчислен в размере 2 352 руб., за 2023 год - в размере 2 352 руб. Общая задолженность составляет 4 704 руб.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации к плательщикам страховых взносов отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы в совокупном фиксированном размере. За расчетный период 2024 года такой размер составляет 49 500 руб. В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы в совокупном фиксированном размере за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а если последний день срока приходится на нерабочий день - в ближайший следующий за ним рабочий день.

Из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб. административным ответчиком в установленный срок не исполнена. Доказательства наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за указанный период в деле отсутствуют.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности включительно.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета административному ответчику за период с 09.08.2024 по 19.01.2025 начислены пени в размере 16 138 руб. 87 коп. Расчет административного истца произведен исходя из размера отрицательного сальдо, продолжительности просрочки и применимых ставок пени. Представленный расчет согласуется со сведениями единого налогового счета, является арифметически последовательным и административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, уплачивается на основании налогового уведомления.

Налоговыми уведомлениями № 106143210 от 15.08.2023 и № 195297129 от 24.08.2024 ФИО1 была извещена о подлежащих уплате суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы соответственно. Уведомления сформированы по адресу места жительства административного ответчика и направлены налогоплательщику в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием суммы задолженности на дату направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета. Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета с детализацией имеющейся задолженности и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное либо нулевое значение.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 915 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 20.06.2023. Требование оставлено без исполнения. Представленные сведения единого налогового счета подтверждают, что после направления требования отрицательное сальдо не было погашено до положительного либо нулевого значения. По состоянию на дату составления административного искового заявления отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляло 289 532 руб. 95 коп.

Решением налогового органа № 1318 от 14.09.2023 обращено взыскание на денежные средства административного ответчика в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета, составлявшего на дату принятия решения 100 980 руб. 50 коп. Погашение задолженности в полном объеме не последовало.

Довод административного истца о том, что при последующем увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета дополнительное требование не формируется, основан на приведенных положениях статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку доказательств обнуления отрицательного сальдо после направления требования № 915 материалы дела не содержат, указанное требование сохраняло свое действие и распространялось на актуальную сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Следовательно, обязательный досудебный порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право контрольных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности, имелись ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, правильно ли произведен расчет взыскиваемой суммы.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за судебной защитой, было предусмотрено обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. В случае отмены судебного приказа требование о взыскании могло быть предъявлено в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что 20.01.2025 налоговым органом сформировано заявление № 2692 о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга от 09.04.2025 по делу № 2а-291/2025-152 со ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 72 845 руб. 87 коп., а также государственная пошлина в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга от 30.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Настоящее административное исковое заявление поступило в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга 30.10.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня отмены судебного приказа. Оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В данном случае административным истцом представлены сведения об объектах налогообложения, налоговые уведомления, требование об уплате задолженности, решение о взыскании, сведения единого налогового счета, расчет задолженности и пени, а также судебные акты приказного производства.

Указанные документы взаимно согласуются и подтверждают как возникновение у административного ответчика обязанности по уплате налогов и страховых взносов, так и ее неисполнение. Расчет задолженности произведен применительно к конкретным объектам налогообложения, периодам владения, установленным налоговым ставкам и размеру фиксированных страховых взносов. Доказательств, свидетельствующих о неправильности исходных данных, прекращении права собственности в иные даты, наличии льгот, уплате спорных сумм либо прекращении обязанности по иным предусмотренным законом основаниям, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 1 483 руб., земельного налога за 2022-2023 годы в размере 1 020 руб., транспортного налога за 2022-2023 годы в размере 4 704 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. и пени за период с 09.08.2024 по 19.01.2025 в размере 16 138 руб. 87 коп., всего - 72 845 руб. 87 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска, не превышающей 100 000 руб., размер государственной пошлины составляет 4 000 руб.

Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 72 845 (семьдесят две тысячи восемьсот сорок пять) руб. 87 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы - 1 483 руб.;

- земельный налог за 2022-2023 годы - 1 020 руб.;

- транспортный налог за 2022-2023 годы - 4 704 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 500 руб.;

- пени за период с 09.08.2024 по 19.01.2025 - 16 138 руб. 87 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Решение суда в окончательной форме составлено 03 августа 2026 года