Решение № 2А-787/2018 2А-787/2018 ~ М-668/2018 А-787/2018 М-668/2018 от 8 июня 2018 г. по делу № 2А-787/2018

Дело №а-787/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Беспятовой Н.Н.

при секретаре Пенкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 09 июня 2018 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений. С учетом положений налогового законодательства инспекцией в адрес должника заказным письмом были направлены уведомления: № на оплату налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 337 руб., которое в установленный срок исполнено не было. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. на общую сумму 9 337 руб., пени за несвоевременное исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 217,86 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не было. Согласно электронной карточки РСБ и электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления настоящего заявления за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. на общую сумму 9 337 руб. На момент подачи административного искового заявления о взыскании вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пени срок для обращения в суд пропущен. Налоговый орган считает, что пропущенный срок для обращения подлежит восстановлению по следующим основаниям: незначительный срок для подачи административного искового заявления, сумма задолженности является существенной для бюджета <адрес>, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением истцом пропущен не был. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 9 337 руб., и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 9 337 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее в ходе судебного разбирательства возражал против удовлетворения административного иска, суду пояснял, что истцом неверно произведен расчет налога на имущество физических лиц, поскольку сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г., не уплаченная ответчиком составляет 1 447,85 руб., из расчета: 482 616 руб. (инвентаризационная стоимость объекта в 2015 г. с учетом износа здания) х 0,3 (ставка налога, установленная решением Совета Морозовского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ)/100.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, материалы административного дела № судебного участка № в Омском судебном районе <адрес>, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что МИФНС № по <адрес> в адрес должника заказным письмом было направлено налоговое уведомление № на оплату налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9 337 руб.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в результате чего ему были начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Судом установлено, что истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму 9 337 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 217,86 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик не исполнил требование в полном объеме.

Возражая против заявленных требований, ФИО1 сослался на то, что расчет налога в отношении указанного объекта недвижимости произведен административным истцом неверно.

Однако суд не может согласиться с доводами ответчика по следующим основаниям. Положениями статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (до установления кадастровой стоимости объектов недвижимости) определен порядок определения налоговой базы, исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения, при этом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Федеральным законом от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части 1 и часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» с 01.01.2015 г. введена в действие глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Вступившие в силу положения главы 32 части 2 НК РФ определяют налоговую базу в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, но не позже 01.01.2020 г.

До принятия соответствующего решения субъектом Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за отдельными исключениями, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Статьей 401 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

При расчете налога за 2015 г. налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственный учет в установленном порядке до 01.03.2013 г. (статья 404 НК РФ).

Из положений пункта 2 статьи 402, статьи 403 НК РФ следует, что на территории субъектов РФ, не принявших решение об установлении даты начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, исчисление налога производится из инвентаризационной стоимости объекта, исчисляемой с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта недвижимости с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги (пункт 3 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Порядок определения инвентаризационной стоимости установлен Приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 г. № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности». Данный Порядок оценки утвержден на основании распоряжения Правительства РФ от 12.03.1992 г. № 469-р и в соответствии с Законом Российской Федерации № 2003-1.

Органы и организации БТИ до 01.01.2013 г. осуществляли оценку инвентаризационной стоимости объектов недвижимости по ранее установленным правилам в сфере технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства и жилищного фонда, к которым относился и Порядок оценки, утвержденный Приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 г. № 87.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером № инвентарный №, количество этажей – 2, год завершения строительства – <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта – 1 541 870,88 руб.

Согласно справке БУ ОО «Омский центр кадастровой оценки и технической документации» № от ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость домовладения с инвентарным номером 114736, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО3, <адрес>, общей площадью 264 кв.м. за период с 2014 года по 2018 года составляет 626 171 руб., с учетом стоимости основного строения и служебных строений и сооружений.

В данном случае расчет налога на имущество произведен исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом коэффициента – дефлятора в размере 1,1 на 2015 г. с применением ставки на строения, помещения и сооружения, установленной решением Совета Морозовского сельского поселения ОМР Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенное подтверждает доводы административного истца о том, что налог ФИО1 исчислен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем, суд отмечает, что исходя из положений ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № в Омском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе <адрес> по заявлению МИФНС России № по <адрес> на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. в установленный срок не исполнил, административным истцом были приняты меры по взысканию с ФИО1 имеющейся задолженности, путем обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец пропустил срок незначительно, при этом следует учесть, что по результатам рассмотрения заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ, впоследствии отмененный ответчиком. При этом шестимесячный срок на обращение в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа административным истцом пропущен не был.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ходатайство МИФНС № по <адрес> о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 подлежит удовлетворению.

Согласно расчету административного истца, правильность которого проверена судом, задолженность ФИО1 по уплате налога на имущества физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. по состоянию на дату составления административного иска составляет 9 337 руб.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. на сумму 9 337 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 2 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 год в размере 9 337 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Н. Беспятова

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июня 2018 года.