Решение № 2А-2-209/2025 2А-2-209/2025~М-2-170/2025 М-2-170/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2-209/2025

УИД 40RS0020-02-2025-000267-48

Дело № 2а-2-209/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 23 декабря 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

21 августа 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11312,87 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2018-2023 годы и направлены налоговые уведомления, которые в установленные сроки не уплачены. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 данной задолженности, приводя расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1000 рублей, за 2019 год – 1200 рублей, за 2020 год – 600 рублей, за 2021 год – 400 рублей, за 2022 год – 2290 рублей, за 2023 год – 2920 рублей; по пени в размере 2902,87 рублей.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с гос.рег номером № (с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> с гос.рег номером № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2018-2019 годы начислен транспортный налог в размере 1200 рублей за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы 80, налоговой ставки - 15.00, количества месяцев владения в году – 12.

В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1217,38 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1268,40 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год начислен транспортный налог в размере 600 рублей, из них 300 рублей, исходя из налоговой базы 80, налоговой ставки - 15.00, количества месяцев владения в году – 3; 300 рублей, исходя из налоговой базы - 80, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 9. В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 627,68 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислен транспортный налог в размере 400 рублей, исходя из налоговой базы 80, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12.

Поскольку при формировании единого налогового счета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки в общей сумме 4010,98 рублей (из них транспортный налог – 3400 рублей, пени - 610,98 рублей) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование № не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год начислен транспортный налог в размере 2290 рублей, из них 400 рублей (исходя из налоговой базы - 80, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году - 12) и 1890 рублей (исходя из налоговой базы - 140, налоговой ставки - 18.00, количества месяцев владения в году - 9).

Решением УФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 7018,92 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступил налоговый платеж в размере 200 рублей, который распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в частичную уплату транспортного налога за 2018 год.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год начислен транспортный налог в размере 2920 рублей, из них 400 рублей (исходя из налоговой базы - 80, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году - 12), и 2520 рублей (исходя из налоговой базы - 140, налоговой ставки - 18.00, количества месяцев владения в году - 12).

Поскольку транспортный налог за 2022-2023 годы в установленные сроки не оплачен, данные недоимки включены в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 11312,87 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы (требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ), а также по транспортному налогу за 2021 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

При таких обстоятельствах при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета ФИО1 в суммы неисполненных обязанностей подлежали включению суммы недоимок по транспортному налогу за 2018-2021 годы, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок их взыскания.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы с учетом частичной уплаты (единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 рублей).

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой налога за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу за 2018-2023 годы налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке через интернет-портал ГАС «Правосудие»), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 2902,87 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 451,18 рублей;

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2451,69 рублей.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени:

- на транспортный налог по ОКТМО 42701000: за 2016 год в размере 6,30 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом списания в размере 446,67 рублей); за 2018 год – 238,40 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – 162,16 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 20,66 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на транспортный налог по ОКТМО 29610404: за 2020 год – 20,66 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год - 3 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 го в размере 1200 рублей и пени - 446,67 рублей. При таких обстоятельствах административным истцом утрачено право требования взыскания пени в размере 6,30 рублей на данную недоимку, как производное от основного требования.

В этой связи, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 444,88 рублей (в состав которой вошла задолженность по пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы).

Для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по транспортному налогу за 2018-2023 годы с учетом периодов их начисления, а также уплаты ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере 200 рублей.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляет 2451,69 рублей (порядок расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по пени в размере 2896,57 рублей (444,88 (пени, принятые из ОКНО)+ 2451,69 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Думиничского муниципального округа Калужской области в размере 4000 рублей (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, паспорт серии 4212 №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1000 (одна тысяча) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1200 (одна тысяча двести) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 600 (шестьсот) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2290 (две тысячи двести девяносто) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2920 (две тысячи девятьсот двадцать) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 2896 (две тысячи восемьсот девяносто шесть) рублей 57 копеек;

а всего - задолженность в размере 11306 (одиннадцать тысяч триста шесть) рублей 57 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Думиничского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 23 декабря 2025 года.

Председательствующий