Решение № 2А-6149/2025 2А-6149/2025~М-5357/2025 М-5357/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-6149/2025

14RS0035-01-2025-009215-75

Дело № 2а-6149/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 07 августа 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Марковой Л.И., при секретаре Уаровой М.Н., в открытом судебном заседании рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по РС (Я) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, мотивируя наличием у ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 937 руб., пени в размере 74 784,75 руб. Всего на сумму 76 721,75 руб. В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик поставлена на налоговый учет, имеет ИНН №. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом пункт 1 статья 409 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), то есть крайний срок уплаты налогов за 2023 год - 01.12.2024 года (переносится на следующий рабочий день 02.12.2024 г.). В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № № от 13.07.2024 года, в котором сообщается о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 937,00 рублей. В установленный НК РФ срок налогоплательщик налог не уплатил. ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 06 июля 2023 года до наступления крайнего срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, то есть до 2 декабря 2024 года. Срок исполнения требования № 30073 указан не позднее 27 ноября 2023 года, в указанный срок налогоплательщиком требование не погашено. Учитывая, что до полного погашения задолженности по требованию №, образовался новый размер задолженности на общую сумму 76 721,75 руб., в том числе: налог - 1 937,00 рублей; пени - 74 784,75 рубля, которая возникла в связи с неуплатой, в том числе суммы налога, отраженного в налоговом уведомлении № от 13.07.2024 года налоговый орган, руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратился в аппарат мировых судей с заявлением о выдаче судебного приказа № 1046 от 17.01.2025 года, а именно, не позднее 1 июля 2025 года.

До подачи заявления о вынесении судебного приказа № 1046, ранее налоговый орган подал заявление о вынесении судебного приказа № 20274 от 08.07.2024 года, на которое вынесен судебный приказ по делу № 2А-6530/43-2024 от 31.07.2024 г.

13.02.2025 года мировой судья судебного участка № 43, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа № 1046, вынес судебный приказ по делу № 2А- 1407/43-2025 о взыскании задолженности в размере 76 721,75 руб. 06.03.2025 года определением об отмене судебного приказа по делу № 2А-1407/43-2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок). Расчет суммы пени за период с 09.07.2024 (с даты предыдущего ЗВСП № 20274 от 08.07.2024 г.) по 17.01.2025 (до даты ЗВСП № 1046 от 17.01.2025 г.) составил: 74 784.75 руб., который начислен на сумму недоимки в размере 602 276,00 рублей и 604 213,00 рублей.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафа налоговым органом подан административный иск.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2, ходатайствовала об уточнении исковых требований, в связи с частичной оплаты суммы по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 937,00 рублей. Просит Взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 74 784,75 руб., с учетом уточнений.

В судебном заседании представитель административного ответчика на основании ордера ФИО3 признает исковые требования, просит уменьшить сумму пени.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив и исследовав материалы дела, установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего спора.

Основанием для обращения с административным иском послужило не исполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения - реализации товаров, работ, имущества, дохода, или иного обстоятельства, имеющего стоимостную, количественную или физическую характеристику.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Порядок и сроки взыскания налогов, пени, сборов с физических лиц в исковом порядке установлены положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой:

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 поставлена на налоговый учет в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по РС (Я)), присвоен ИНН №

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено подпунктом 2 пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются квартиры в пределах муниципального образования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено статьей 405: НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры части жилого дома.

Как установлено пунктом 1 статьи 406, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

За 2023 год ответчик имела на праве собственности объекты налогообложения, перечень которых с расчетами сумм соответствующих налогов за налоговые периоды указаны в налоговом уведомлении.

-Квартира (адрес: <...>; кадастровый номер 14:36:105037:1226; кадастровая стоимость в 2023 году 3 874 120,00 руб. ; доля в праве собственности: 50%; налоговая ставка: 0.10%; дата регистрации права собственности: 07.09.2004 по текущее время.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ ставки налога определены Постановлением Городского собрания депутатов городского округа «Город Якутск» от 25.11.2003.

Размер налога на имущество за 2023 год составил 1 937 рублей. Расчет проверен судом и признан соответствующим требованиям главы 32 НК РФ, постановлению органа местного самоуправления города Якутска.

Налоговым заявлено требование о взыскании пени, начисленной по налогу на доходы физических лиц в размере 74 784 рублей 75 копеек.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

В качестве доказательства административным истцом представлены расчеты сумм пени, из которых следует, что задолженность по пени составляет 74 784 рублей 75 копеек.

Судом расчет проверен и признан соответствующим положениям статьи 75 НК РФ.

13.02.2025 года в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ, отмененный впоследствии 06.03.2025 года (л.д.34).

ФИО1 оплатила сумму налога на имущество физических лиц в размере 1 937 руб., что подтверждается чеком по операции от 21.05.2025 ПАО «Сбербанк» (л.д.73).

Суд, проверив порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам, сроков для обращения в суд, приходит к следующему.

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Тем самым федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Учитывая изложенное, а также имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены положения, установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 08.09.2024 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано в Якутский городской суд 27.05.2025 года.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела налоговым органом соблюдены сроки судебного взыскания налоговой задолженности после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении уточнённых требований о взыскании задолженности по пени.

В силу положений частей 3, 5 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Признание административного иска ответчиком не противоречит закону, не нарушает права иных лиц и подлежит принятию.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела налоговым органом соблюдены сроки судебного взыскания налоговой задолженности после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 74 784 рублей 75 копеек.

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ___

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Л.И. Маркова

Копия верна: п/п

Судья Л.И. Маркова

Решение изготовлено: 21.08.2025 года