Решение № 2А-571/2024 2А-571/2024~М-3709/2023 М-3709/2023 от 13 марта 2024 г. по делу № 2А-571/2024

Дело № 2а-571/2024

УИД 33RS0011-01-2023-006352-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ковров 14 марта 2024 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Никифорова К.С.,

при секретаре Симсон А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за его неуплату,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО2 состоит на учёте в УФНС России по Владимирской области в качестве налогоплательщика.

УФНС России по Владимирской области обратилось в Ковровский городской суд Владимирской области с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать:

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 327,56 руб.;

- задолженность по пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 17,88 руб. за период с 04.12.2018 по 03.07.2019;

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 120 руб.;

- задолженность по пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 7,39 руб. за период с 03.12.2019 по 17.11.2020.

В обоснование указано, что за ФИО2 зарегистрирован объект недвижимости:

- квартира с кадастровым <№>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб., дата регистрации права собственности – с <дата> по настоящее время.

В соответствии со ст.ст. 23, 400, 401 НК РФ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 328 руб.: 520 978 руб. (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду). Однако, из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2017 год не может превышать налог за 2016 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2016 год налог был исчислен в размере 298 руб., следовательно, налог за 2017 год не может превышать 328 руб. (298 руб. * 1,1).

Срок уплаты налога на имущество за 2017 определён не позднее 03.12.2018.

- за 2018 год в размере 120 руб.: 520 978 руб. (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка). Однако, из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2018 год не может превышать налог за 2017 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2017 год налог был исчислен в размере 328 руб., следовательно, налог за 2018 год не может превышать 361 руб. (328 руб. * 1,1). Кроме того, с мая 2018 налогоплательщик освобождена от уплаты налога на имущество, поскольку ей предоставляется льгота (361 руб. / 12 месяцев * 4 месяца).

Срок уплаты налога на имущество за 2018 определён не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество, согласно расчету, приведенному в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество определена ст.ст. 23, 400, 401 НК РФ.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В материалах дела имеются сведения о том, что за ФИО2 в 2017-2018 гг. зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый <№>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., по праву индивидуальной собственности, площадь объекта – <данные изъяты> кв. м, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права <дата> по настоящее время).

В соответствии со ст.ст. 23, 400, 401 НК РФ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 328 руб.: 520978 руб. (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду). Однако, из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2017 год не может превышать налог за 2016 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2016 год налог был исчислен в размере 298 руб., следовательно, налог за 2017 год не может превышать 328 руб. (298 руб. * 1,1).

Срок уплаты налога на имущество за 2017 определён не позднее 03.12.2018.

- за 2018 год в размере 120 руб.: 520978 руб. (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка). Однако, из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог за 2018 год не может превышать налог за 2017 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2017 год налог был исчислен в размере 328 руб., следовательно, налог за 2018 год не может превышать 361 руб. (328 руб. * 1,1). Кроме того, с мая 2018 налогоплательщик освобождена от уплаты налога на имущество, поскольку ей предоставляется льгота (361 руб. / 12 месяцев * 4 месяца).

Срок уплаты налога на имущество за 2018 определён не позднее 02.12.2019.

Налог на имущество за указанный период времени ФИО2 в установленные сроки надлежащим образом не уплачен.

В административном иске приведён подробный расчёт налога на имущество, с учётом налоговой базы, налоговых ставок и периодов владения объектами недвижимости.

Нахождение в собственности ФИО2 объекта налогообложения подтверждено сведениями, представленными по запросу суда ГУП ВО «Бюро технической инвентаризации», которые являются архивными, ранее учтёнными. ГУП ВО «БТИ» в установленном законом порядке осуществляло до 1999 года полномочия по государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества и сделок с ним, до их передачи органам Росреестра.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговые уведомление № 67427084 от 23.08.2018 и № 49011898 от 25.07.2019 направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (акт № 1 от 18.04.2023 о выделении к уничтожению реестров, № 1054530 от 15.03.2019), в которых сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество для физических лиц за 2017-2018 гг. не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что указанная обязанность ФИО2 своевременно не была исполнена, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени:

- за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в сумме 17,88 руб.;

- за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.11.2020 в сумме 7,39 руб.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не исполнила свои налоговые обязательства по уплате налога на имущество за 2017-2018 гг. и пени, налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом по адресу регистрации (списки писем №1054530 от 15.08.2019, №1054530 от 09.12.2020) направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 24328 от 04.07.2019, № 46980 от 18.11.2020, в которых было предложено в добровольном порядке оплатить указанную задолженность.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год уплачена не в полном объеме на сумму 0,44 руб. 09.07.2022, оставшаяся задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 327,56 руб., за 2018 год в сумме 120 руб. и соответствующие пени в бюджет не поступили.

В связи с тем, что задолженность не уплачена, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <№><данные изъяты> (за судебный участок <№>) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника налога на имущество и соответствующих пени на общую сумму 472,83 руб.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском (29.12.2023).

Судебный приказ мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты> был вынесен по заявлению налогового органа 26.12.2022 и отменён определением от 25.08.2023 в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю (налоговому органу) разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа УФНС России по Владимирской области обратилось в Ковровский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за его неуплату.

Разрешая требования налогового органа о взыскании налога, суд исходит из тех обстоятельств, что ФИО2 являлась налогоплательщиком налога на имущество, в связи с чем была обязана уплатить его в установленный законом срок, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, возражений относительно его расчёта административным ответчиком не представлено.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, на дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем сумма недоимки по налогу на имущество и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 327,56 руб.;

- задолженность по пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 17,88 руб. за период с 04.12.2018 по 03.07.2019;

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 120 руб.;

- задолженность по пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 7,39 руб. за период с 03.12.2019 по 17.11.2020, на общую сумму 472,83 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья К.С. Никифоров

Решение в окончательной форме изготовлено 27 марта 2024 года.