Решение № 2А-408/2019 2А-408/2019~М-326/2019 М-326/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2А-408/2019

№ 2а-408/2019

УИД: 61RS0058-01-2019-000392-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2019 года п. Целина Ростовской области

Судья Целинского районного суда Ростовской области Прокопенко Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: сарая, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 09.08.2007 года; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решения Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество, согласно налоговым уведомлениям: № 39809410 за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года в сумме 30 руб.; № 60784468 за 2015 год по сроку уплаты 01.10.2016 года в сумме 26 руб., № 925352 за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 года в сумме 22,54 руб. ФИО1 также состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 09.08.2007 года. Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог, согласно налоговым уведомлениям: № 39809410 за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года в сумме 240 руб.; № 60784468 за 2015 год по сроку уплаты до 01.10.2015 года в сумме 504,30 руб. за 2012, 2013, 2014 год. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ: от 11.08.2015 года № 10467, частично погашено, остаток налог на имущество - пени в размере 5,66 руб.; земельный налог – пени в размере 62,25 руб.; от 11.11.2015 года № 50910, частично уменьшено, остаток составляет – налог на имущество: налог – 22,54 руб., пени – 3,28 руб.; от 09.08.2016 года № 2801 – налога на имущество: пени – 2,71 руб.; земельный налог пени – 50,78 руб.; от 22.02.2017 года № 1763 – налог на имущество: налог – 26 руб., пени – 0,71 руб.; земельный налог: налог – 240 руб., пени – 6,56 руб.; от 22.06.2018 года № 36896: налог на имущество – 30 руб., пени-1,52 руб.; земельный налог – 240 руб., пени – 12,15 руб. Сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. Просили суд: взыскать с ФИО1 ИНН №: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 984,30 руб. (168,10 руб. за 2012 год, 168,10 руб. за 2014 год, 240 руб. за 2015 год, 240 руб. за 2016 год), пени в размере 138,58 руб. (62,25 руб. за период с 17.08.2010 года по 11.08.2015 года, 9,03 руб. за период с 11.08.2015 года по 11.11.2015 года, 48,59 руб. за период с 04.12.2015 года по 08.08.2016 года, 6,56 руб. за период с 02.12.2016 года по 21.02.2017 года, 12,15 руб. за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 78,54 руб. (22,54 руб. за 2014 год, 26 руб. за 2015 год, 30 руб. за 2016 год), пени в размере 13,88 руб. (5,66 руб. за период с 19.02.2015 года по 11.08.2015 года, 3,28 руб. за период с 11.08.2015 года по 11.11.2015 года, 2,71 руб. за период с 04.12.2015 года по 08.08.2016 года, 0,71 руб. за период с 02.12.2016 года по 21.02.2017 года, 1,52 руб. за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года) на общую сумму 1215,30 руб.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзац 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что в случае, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также, за ФИО1 на праве собственности принадлежит: сарай, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 09.08.2007 года; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 09.08.2007 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. – 0,1% включительно; свыше 300000 рублей до 500000 рублей – свыше 0,1% до 0,3 % включительно; свыше 500000 рублей – свыше 0,3% до 2% включительно.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог, а также налог на имущество, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 39809410 от 01.12.2017 года, № 60784468 от 01.12.2016 года, № 925352 от 01.10.2015 года; № 39809410 от 01.12.2017 года, № 60784468 от 01.12.2016 года, № 1222137 от 01.10.2015 года.

Согласно налоговым уведомлениям, за ФИО1 числилась задолженность: задолженность по земельному налогу – 984,30 руб., налог на имущество физических лиц – 78,54 руб. и пени по налогу на имущество – 13,88 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени в добровольном порядке ФИО1 налоги уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки административному ответчику Инспекцией начислена пеня, уплата которой является обязательной: по налогу на имущество физических лиц – 13,88 руб., по земельному налогу – 138,58 руб., что подтверждается требованием.

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования: от 11.08.2015 года № 10467, частично погашено, остаток налог на имущество - пени в размере 5,66 руб.; земельный налог – пени в размере 62,25 руб.; от 11.11.2015 года № 50910, частично уменьшено, остаток составляет – налог на имущество: налог – 22,54 руб., пени – 3,28 руб.; от 09.08.2016 года № 2801 – налога на имущество: пени – 2,71 руб.; земельный налог пени – 50,78 руб.; от 22.02.2017 года № 1763 – налог на имущество: налог – 26 руб., пени – 0,71 руб.; земельный налог: налог – 240 руб., пени – 6,56 руб.; от 22.06.2018 года № 36896: налог на имущество – 30 руб., пени-1,52 руб.; земельный налог – 240 руб., пени – 12,15 руб.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Несмотря на истечение указанных в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, а также по пеням ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет, соглашается с ним, так как расчет задолженности по налогу и пени произведен с учетом требований действующего законодательства. Альтернативного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. ст. 12, 15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество относятся к местным налогам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является несовершеннолетней, так её возраст – 14 полных лет.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Таким образом, налоговое законодательство не ставит факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от его возраста, имущественного положения и иных критериев.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Руководствуясь ст. ст. 290, 293-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах сельских поселений: налог в размере 984,30 руб. (168,10 руб. за 2012 год, 168,10 руб. за 2013 год, 168,10 руб. за 2014 год, 240 руб. за 2015 год, 240 руб. за 2016 год), пени в размере 138,58 руб. (62,25 руб. за период с 17.08.2010 года по 11.08.2015 года, 9,03 руб. за период с 11.08.2015 года по 11.11.2015 года, 48,59 руб. за период с 04.12.2015 года по 08.08.2016 года, 6,56 руб. за период с 02.12.2016 года по 21.02.2017 года, 12,15 руб. за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 78,54 руб. (22,54 руб. за 2014 год, 26 руб. за 2015 год, 30 руб. за 2016 год), пени в размере 13,88 руб. (5,66 руб. за период с 19.02.2015 года по 11.08.2015 года, 3,28 руб. за период с 11.08.2015 года по 11.11.2015 года, 2,71 руб. за период с 04.12.2015 года по 08.08.2016 года, 0,71 руб. за период с 02.12.2016 года по 21.02.2017 года, 1,52 руб. за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 года), на общую сумму 1215,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: