Решение № 2А-1437/2019 2А-1437/2019~М-1288/2019 М-1288/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-1437/2019

Дело № 2а-1437/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2019 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Бабина С.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая на то, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества жилого дома, по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 39,20 кв.м., дата регистрации права 03 марта 2011 года.

На основании п.4 ст. 12 НК РФ, закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 и решением собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество согласно налогового уведомления от 29 марта 2015 года № за 2014 год по сроку уплаты до 01 октября 2015 года на сумму 5,39 руб.

Формула расчета налога на имущество: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка в % * количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадью 2444 кв.м., дата регистрации права 03 марта 2011 года.

На основании п.4 ст. 12, главы 31 НК РФ, решением собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией административному ответчику начислен земельный налог согласно налоговому уведомлению от 29 марта 2015 года № за 2014 года по сроку уплаты до 01 октября 2015 года на сумму 107,22 руб.

Формула расчета земельного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка в % * количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- автомобиля легкового ГАЗ 311000, государственный регистрационный знак №, VIN №, 1997 года выпуска, дата регистрации права 08 апреля 2014 года;

- автомобиля легкового, ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, VIN №, 1987 года выпуска, дата регистрации права 21 декабря 2004.

На основании п. 4 ст. 12 гл. 28 НК РФ и гл. 3 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог согласно налоговому уведомлению от 29 марта 2015 года № за 2014 года по сроку уплаты до 01 октября 2015 года на сумму 1180,00 руб.

Формула расчета транспортного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, от 09 ноября 2015 года № 25136, частично уменьшено, остаток налога на имущество 5,39 руб., земельного налога – 127,08 руб., пени - 1,05 руб., транспортного налога 1180,00 руб., пени- 231,16 руб.

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление, заявление о вынесении судебного приказа с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением от 26 апреля 2019 года мировой судья судебного участка № 3 Сальского судебного района Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказал, поскольку срок для взыскания задолженности пропущен. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

-транспортному налогу с физических лиц в размере 1180,00 руб. за 2014 год, пени в размере 231,16 руб. за период с 01 января 2015 года по 09 ноября 2015 года;

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 127,08 руб. за 2014 год, пени в размере 1,05 руб. за период с 11 октября 2015 года по 09 ноября 2015 года;

-налогу на имущество физических лиц в размере 5,39 руб. за 2014 год, на общую сумму 1544,68 руб., и одновременно заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.38).

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской (л.д.37), в назначенное судом время не явился. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 39,20 кв.м., дата регистрации права 03 марта 2011 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.19-20).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган указывает, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2444 кв.м., дата регистрации права 03 марта 2011 года.В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает, что административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой ГАЗ 311000, государственный регистрационный знак №, VIN №, 1997 года выпуска, дата регистрации права 08 апреля 2014 года;

- автомобиль легковой, ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, VIN №, 1987 года выпуска, дата регистрации права 21 декабря 2004.

Таким образом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 29 марта 2015 года налогоплательщику ФИО1, произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01 октября 2015 года, транспортный налог в сумме 1180,00 руб., земельный налог на сумму 127,08 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5,39 руб., в общей сумме 1292,61 руб. (л.д.16-17).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления от 29 марта 2015 года № по начисленному налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2014 год подтверждается реестром заказной корреспонденции от 04 июня 2015 года (л.д.18).

Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога за 2014 год в сроки, указанные в уведомлении.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Нормами ч. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налога на имущество, транспортного и земельного налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 09 ноября 2015 года, которое выставлено на уплату налога на имущество по сроку до 01 октября 2015 года в размере 5,39 руб., транспортного налога по сроку уплаты до 01 октября 2015 года в размере 1180,00 руб., пени в сумме 231,18 руб., земельного налога по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 127,08 руб., пени 1,05 руб. (л.д. 13-14)

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщик задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от 09 ноября 2015 года, то есть в период с 29 декабря 2015 года по 29 декабря 2018 года, сумма задолженности по налогам не превысила 3000 рублей, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 29 июня 2019 года.

Как следует из материалов дела, 23 апреля 2019 года Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, однако, определением мирового судьи от 26 апреля 2019 года налоговому органу отказано в принятии заявления, ссылаясь на истечение срока подачи заявления (л.д. 10).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 03 октября 2019 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ). Следовательно, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а поскольку такое определение мировым судьей не выносилось, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с ходатайством о восстановлении нарушенного процессуального срока, административный истец указывает на то, что обращением в суд с исковым заявлением преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию. Кроме этого, административный истец обращает внимание суда на то, что налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная статьей 23 Налогового кодекса, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пеням. Пропуск инспекцией процессуального срока, предусмотрено ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании обязательных платежей не освобождает налогоплательщика от исполнения конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов и не может служить основанием для освобождения от её исполнения.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении нарушенного процессуального срока, суд соглашается с доводами административного ответчика о наличии оснований для восстановления процессуального срока, поскольку как указано ранее начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а как следует из материалов дела такого определения мировым судьей не выносилось, следовательно вины административного истца в пропуске срока для подачи административного искового заявления не установлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1180 (одна тысяча сто восемьдесят) руб. 00 коп за 2014 год, пеню в размере 231 (двести тридцать один) рубль 16 копеек за период с 01 января 2015 года по 09 ноября 2015 года.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог в размере 127 (сто двадцать семь) рублей 08 копеек, пеню в размере 1 (один) рубль 05 копеек за период с 11 октября 2015 года по 09 ноября 2015 года.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5 (пять) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий С.А. Бабина