Решение № 2А-928/2019 2А-928/2019~М-671/2019 М-671/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-928/2019

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

6 мая 2019 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Слукиной У.В.,

при секретаре Касило М.Г.,

рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы в открытом судебном заседании административное дело № 2а-928/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему направлено по почте по месту регистрации уведомление об уплате налога, которое им не исполнено. В соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено по почте требование № об уплате налогов и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования не исполнены. На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 23, 45, 48, 75, 83, 85, 357, 358, 362, 363 НК РФ административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 12 копеек, а также по транспортному налогу в размере 1520 рублей и пени 2508 рублей 25 копеек, а также восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском в связи с большим объемом работы.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, в представленном заявлении просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В адрес административного ответчика судом направлено извещение о месте и времени рассмотрения административного дела заказной почтой с уведомлением о вручении, которое ФИО1 получено.

На основании ст. 150 КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд приходит к выводу о проведении судебного заседания без осуществления аудиопротоколирования в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1, как собственник автомобилей марки М412, государственный регистрационный знак №, и автомобиля марки SEAT GORDOBA 1.6, государственный регистрационный знак №, обязан к уплате транспортного налога.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком транспортного налога.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он имеет на основании ст. 407 НК РФ льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 360, 405 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлено налоговая ставка для автомобилей.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ по налогу физических лиц налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтвержден факт направления МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес налогоплательщика по месту его регистрации налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2016 год транспортного налога в сумме 1520 рублей, и налога на имущество физических лиц в сумме 217 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за соответствующий налоговый период, МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1613 рублей 09 копеек и пени 1905 рублей 63 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Затем МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1520 рублей и пени 34 рубля 76 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

П.п. 1,2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, могут быть восстановлены судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как видно из материалов дела, судом установлено, что недоимка по налогам и пени в полном объеме ФИО1 возмещена не была.

Срок для обращения с исковыми требованиями о взыскании недоимки с учетом последнего требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 63 Пролетарского судебного района г. Тулы от 23 января 2019 года Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в связи с обращением за пределами установленного законом срока.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд в 25 марта 2019 года.

Исковое заявление содержит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для взыскания, при этом конкретных сведений о причинах пропуска установленного срока, кроме указания на большой объем работ, исковое заявление не содержит.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в ст.48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Судом административному истцу предложено представить доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, однако в нарушение норм КАС РФ Межрайонной ФНС России № 12 по Тульской области таких сведений суду не представлено.

Поскольку истцом не приведены исключительные обстоятельства, и не представлено уважительных причин пропуска шестимесячного срока, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для взыскания надлежит отказать.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд считает необходимым установить факт утраты административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области возможности взыскания с ФИО1 недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 12 копеек, а также по транспортному налогу в размере 1520 рублей и пени 2508 рублей 25 копеек.

При таких обстоятельствах в связи с тем, что установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для подачи в суд административного искового заявления был налоговым органом пропущен без уважительных причин, ходатайство о восстановлении срока оставлено судом без удовлетворения, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области в восстановлении установленного законом срока для подачи заявления в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области с ФИО1 недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 12 копеек, а также по транспортному налогу в размере 1520 рублей и пени 2508 рублей 25 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий У.В. Слукина