Решение № 2А-1108/2025 2А-1108/2025(2А-8861/2024;)~М-6961/2024 2А-8861/2024 М-6961/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-1108/2025

УИД 63RS0045-01-2024- 010392-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1108/2025 (2а-8861/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 14 854 рублей 65 копеек, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 286 рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 772 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 772 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 772 рубля, пени в размере 5252 рубля 65 копеек.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до 11.09.2023г.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика- отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного исковою заявления, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки, за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей(редакция от 03.07 2016г.), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период с ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты><данные изъяты> рег.знак №.

Налоговыми уведомлениями ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 772руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 772 руб.,

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 772 руб.,

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог по транспорту за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2772 руб.,

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772 руб. и пени 52,99 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2772 руб. и пени 44,81 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2772 руб. и пени 13,01 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2772 руб. и пени 5,11 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность вошла в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1

Также установлено, что в соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. было выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., в которую включена, в том числе, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнял обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что налоговый орган ранее обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу и пени за налоговый период с 2016 и 2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 11088 руб., пени в размере 5252 руб. 65 коп., всего16 340 руб.65 коп

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика- отменен.

С административными исковыми требованиями по взысканию задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился 05.11.2024г.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей а период возникновения спорных правоотношений).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно решению Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному исковому заявлению № ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию, суд решил признать задолженность ФИО1, ИНН № по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2772 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2772 руб., а также суммы пеней, начисленные на вышеуказанную задолженность, безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию.

Возложить на МИФНС России № 23 по Самарской области обязанность принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС ФИО1 в течение десяти дней с момента вступления решения в законную силу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени начисленные на данную задолженность не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и пени на данную задолженность.

Как установлено судом из представленных документов, срок обращения налогового органа в суд по взысканию задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, пени с установленным сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.- соблюден.

Доказательств оплаты налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 772 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 784,30 руб.,

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 772 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 608,19 руб. подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени по транспортному, налогу, за период ДД.ММ.ГГГГ г. суд приходит к следующему.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечёт утрату возможности её принудительного взыскания.

Таким образом, суд, принимая во внимание дату оплаты административным ответчиком указанной налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ.г., а именно ДД.ММ.ГГГГ., приходит к выводу, что совокупный срок для направления требования по взысканию указанной задолженности по пени на дату формирования отрицательного сальдо истек, следовательно налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по пени за указанные периоды, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу г.<адрес><адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 772 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 784,30 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 772 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 608,19 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу г.<адрес><адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 января 2025 года.

Судья Ю.В. Потапова