Решение № 2А-149/2024 2А-149/2024~М-123/2024 М-123/2024 от 9 сентября 2024 г. по делу № 2А-149/2024

Дело № 2а-149\2024 УИД 22RS0020-01-2024-000221-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года с.Залесово

Залесовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Грудинина С.В.

при секретаре Доровских М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратился в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 28 257,73 руб., за <данные изъяты> год в размере 14 997,00 руб., за <данные изъяты> год в размере 28 226,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 507,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 10 418,20 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 2 292,04 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – штраф в размере 2 000 руб. (по ст.119 НК РФ), штраф в размере 781,6 руб. (по ст.122 НК РФ), пени в сумме 44 027,57 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, суд принимает следующее решение.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с указанной нормой закона, административным истцом ФИО1 направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым законодательством установлен срок оплаты налогов физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено в судебном заседании, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 28 257,73 руб., за <данные изъяты> год в размере 14 997,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 10 418,20 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 2 292,04 руб., штраф, назначенный решением № о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 2 000 руб., по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 781,6 руб., а так же пени, начисленные на вышеуказанные недоимки.

В соответствии с положениями ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом, в соответствии с ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по состоянию на 31.12.2022 года налоговым органом был пропущен срок для взыскания налоговой задолженности, в указанной административным истцом в административном исковом заявлении части, данная задолженность не подлежала включению в сальдо единого налогового счета.

Повторное направление требования об уплате задолженности противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

Относительно требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 28 226,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 507,00 руб., суд полагает следующее.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен транспортный налог в отношении транспортных средств:

- КИА ГРАНБИРД SD II ГРЕНФИЛЬД, гос.рег.знак <данные изъяты> размере 28 050,00 руб.;

- ИЖ 7107010, гос.ре.знак <данные изъяты> в размере 176,00 руб.,

Налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый № в размере 1 507,00 руб.

В связи с неуплатой исчисленного по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налога в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В судебном заседании установлено, что на основании заявления налогового органа, направленного в судебный участок Залесовского района Алтайского края почтовым вложением ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по налогам, в том числе по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 28 226,00 руб., налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 507,00 руб..

Определением мирового судьи судебного участка Залесовского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ вышеуказанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В Залесовский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога) установлены ставки налога в зависимости от типа и мощности транспортного средства, в частности, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 10 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25 рублей.

Факт владения ФИО1 транспортными средствами, указанными в налоговом уведомлении подтверждается материалами дела.

Расчет размера транспортного налога за 2021 год, предъявленный ко взысканию административным истцом судом проверен и признается верным.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебно заседании установлен факт владения ФИО1 недвижимым имуществом, указанным в налоговом уведомлении.

Расчет размера налога на имущество физических лиц за 2021 год, предъявленный ко взысканию административным истцом судом проверен и признается верным.

Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2021 год в размере 28 226,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 507,00 руб.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленного административным истцом расчета задолженности, ФИО1 исчислена пеня в размере 44 027,57 руб.

Между тем, проверив представленный расчет, суд находит его необоснованным. Так в базу для расчета пени, административным истцом включена недоимка, оснований для взыскании которой суд не усмотрел настоящим решением, а так же недоимка, не подтвержденная материалами дела.

Материалами дела и исследованными по запросу суда материалами по заявлениям налогового органа к ФИО1 о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам подтверждается факт взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 393 руб. и транспортному налогу за <данные изъяты> года в размере 31 189 руб. (решение Залесовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

Кроме того, административным истцом нарушен срок уплаты налогов за <данные изъяты> год, что нашло подтверждение в ходе рассмотрения дела.

Судом в отношении вышеуказанной недоимки произведен расчет пени, которая составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 020,71 руб. (пеня на недоимку, взысканную по делу № 12250,51 руб. (за минусом пени взысканной вышеуказанным решением) и пеня начисленная на недоимку, подлежащая взысканию по настоящему решению).

Таким образом, административное исковое заявление полежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 28 226,00 руб., налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 507,00 руб. пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 020,71 руб.

В соответствие с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением в сумме 1 663 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> г. в сумме 28 229,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в сумме 1 507,00 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 020 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования Залесовский муниципальный округ Алтайского края государственную пошлину в сумме 1 663 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения через Залесовский районный суд.

Судья

Залесовского районнного суда С.В.Грудинин