Решение № 2А-2546/2025 2А-2546/2025~М-2051/2025 М-2051/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-2546/2025

Дело № 2а-2546/2025

УИД 50RS0020-01-2025-003524-6


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«23» сентября 2025 года, Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 17.05.2024 по 19.01.2025 в размере 31291,63 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки сумм налогов, на суммы недоимок в период с 17.05.2024 по 19.01.2025 была начислена совокупная пеня в размере 31291,63 руб.

Административным истцом ФИО1 направлялось требование об уплате налога от 25.05.2023 №, в котором ей было предложено уплатить указанные налоги и пени.

Поскольку административный ответчик уклонилась от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставила также без удовлетворения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 17.05.2024г. по 19.01.2025г. в размере 31 291,63 руб.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика соответствующей суммы задолженности.

14.02.2025г. был вынесен судебный приказ №.

24.02.2025г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что 30.04.2025г. Ответчиком произведена уплата транспортного налога за 2023 год в сумме 74 926 руб. и налога на имущество за 2023 год в сумме 1 076 руб. Задолженность по пеням в размере 31 291,63 руб. до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала в части начисления пеней за период с 17.05.2024 по 19.01.2025 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, поскольку сумма указанного налога была взыскана в рамках исполнительного производства, оконченного 22.09.2023. Просила суд в указанной части административному истцу отказать, в остальной части заявленных административных исковых требований не возражала.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту «НК РФ») налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что в период с 2019 по 2022 год ФИО1 являлась собственником автомобиля и была обязана уплачивать транспортный налог, в период 2021 и 2022 года в ее собственности находились объекты недвижимого имущества, в связи с чем, она была обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Между тем указанные налоги ею не были уплачены в установленные законом сроки, в связи с чем, образовались недоимки, на которые налоговым органом в период с 17.05.2024 по 19.01.2025 была начислена совокупная пеня в размере 31291,63 руб.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога от 25.05.2023 №, в котором ей было предложено уплатить указанные налоги и пени.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 30.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ.

24.02.2025 на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

30.07.2025 Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд Московской области с настоящим административным иском, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из представленных в материалы дела расчета, письменных пояснений представителя административного истца, сумма совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предъявленная ко взысканию, состоит из начислений на недоимки по транспортному налогу за 2020 год (60 000 руб.), за 2021 год (71625,00 руб.) и за 2022 год (83250,00 руб.), на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (1076,00 руб.) и за 2022 год (1076,00 руб.), и составляет 31291,63 руб.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 27.09.2024 по административному делу №, вступившим в законную силу, постановлено частично удовлетворить административный иск МРИ ФНС России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, встречный иск ФИО1 кМРИ ФНС России №7 по Московской областио признании задолженности безнадежной ко взысканию; взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №7 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 71625,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 25025,95 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1076,00 руб., пени за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,07 руб., задолженность по совокупной пене за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 18028,04 руб., а всего взыскать сумму денежных средств 115763,06 руб.; в удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании суммы пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 29140,23 руб., суммы совокупной пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 3648,17 руб. отказать; признать безнадёжной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке с ФИО1 задолженность по пене на недоимку по транспортному налогу за 2015 год – в размере 17364,76 руб., за 2016 год – в размере 9455,54 руб., за 2017 год – в размере 13927,75 руб.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к МРИ ФНС России №7 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 48407,64 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1076,00 руб., пени в размере 8,07 руб., суммы пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 25025,95 руб., суммы совокупной пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 18028,04 руб. судом отказано.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 12.11.2024 года по административному делу № постановлено удовлетворить административный иск к ФИО1, с которой в пользу Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 83 250 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 076 руб.; совокупное пени за нарушение сроков оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год по состоянию на 11.12.2023 в размере 3 549,30 руб.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 13.09.2022 по административному делу № постановлено удовлетворить административный иск к ФИО1, с которой в пользуМежрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 60000,00 руб. и соответствующие пени в размере 210,00 руб.

Для принудительного исполнения указанного решения суда административному истцу был выдан исполнительный лист, на основании которого Коломенским РОСП ГУ ФССП России по Московской области было возбуждено исполнительное производство № от 11.11.2022. 22.09.2023 исполнительное производство № окончено фактическим исполнением в связи с полной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

При этом оплаченные денежные средства зачтены налоговым органом в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, возникшей в более ранние периоды.

Перечисленные обстоятельства в силу нормативных положений ч.2 ст.64 КАС РФ являются обязательными для суда и не подлежат оспариванию и доказыванию вновь.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год была взыскана с ФИО1 в 2023 году, пени, начисленные на данную недоимку за период с 17.05.2024 по 19.01.2025 в размере 5414,23 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Сведений об уплате ФИО1 в спорный период транспортного налога за 2021 год и за 2022 год, а также налога на имущество физических лиц за 2021 и за 2022 год материалы дела не содержат, в связи с чем начисленные на них пени в сумме 25 877,40 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по пени за период с 17.05.2024 года по 19.01.2025 год в размере 25 877 рублей 40 копеек.

В остальной части заявленных административных требований о взыскании задолженности по совокупной пени за период с 17.05.2024 года по 19.01.2025 год в размере 5 414 рублей 23 копеек- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «06» октября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская