Решение № 2А-3239/2025 2А-3239/2025~М-1867/2025 М-1867/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-3239/2025

№ 2а-3239/2025

УИД 18RS0004-01-2025-008211-71


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025.

1 декабря 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеней в общей сумме 17 414,65 руб., а именно по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 85 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года в размере 2,5 руб.;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2 345 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года в размере 68,94 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 18.09.2024 года по 13.01.2025 года в размере 14 913,21 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет/имел в собственности:

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, дата регистрации владения -Дата-, адрес: ...;

- автомобиль марки KIA JF OPTIMA, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер VIN №, дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения -Дата-.

Определением Индустриального районного суда г. Ижевска от 4 августа 2025 года административное исковое заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Индустриального районного суда г. Ижевска от 17 октября 2025 года принято решение о рассмотрении настоящего административного искового заявления по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 388 Кодекса должник является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 393 Кодекса налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 Кодекса определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В силу нормы ст. 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

... находится в сельском поселении «...» .... Ставки земельного налога на территории сельского поселения «...» установлены Решением Совета сельского поселения «...» от 28.11.2019 №4-41/1 «Об установлении земельного налога».

Согласно ст. 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с п. 17 ст. 396 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 Кодекса ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 Кодекса налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (Далее-Закон УР), действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 Кодекса определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 Кодекса устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В п. 3 ст. 362 Кодекса указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании вышеизложенного, был рассчитан земельный налог за 2023 год в размере 85 рублей.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи, с чем налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года в размере 2,50 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2024

13.01.2025

42

85

21

2.4990

Итого

2.50

Кроме того, административным истцом был рассчитан транспортный налог за 2023 год в размере 2 345 рублей.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года в размере 68,94 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2024

13.01.2025

42

2345

21

68.9430

Итого

68.94

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

Налогоплательщиком 15.04.2024год представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога к уплате в размере 188 500 рублей.

Указанная сумма была частично погашена из ЕНП:

- 13.10.2024 в размере 2 430 рублей;

- 21.03.2025 в размере 17 414,65 рубля.

Сумма НДФЛ за 2023 год в размере 168 655,35 рубля, а также пени за период с 16.07.2024 года по 17.09.2024 год в размере 7 087,60 руб. в настоящее время взыскиваются в Индустриальном районном суде в рамках дела №.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за период с 18.09.2024 года по 13.01.2025 года в размере 14 913,21 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

18.09.2024

13.10.2024

26

188500

19

3103.9667

14.10.2024

27.10.2024

14

186070

19

1649.8207

28.10.2024

13.01.2025

78

186070

21

10159.4220

Итого

14913.21

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате задолженности №50643 от 31.07.2023 года было направлено ответчику, установлен срок для уплаты - не позднее 23.08.2024 года.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

17.09.2024 года административным истцом мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска было направлено заявление о вынесении судебного приказа №, вынесен судебный приказ №

В дальнейшем УФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.01.2025 года №.

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от 10.02.2025 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ № был отменен определением мирового судьи от 10.03.2025 года.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление может быть подписано должностным лицом Управления ФНС России по Удмуртской Республике, имеющим высшее юридическое образование, действующим в качестве представителя взыскателя по доверенности (54, 55 КАС РФ).

На дату обращения административного ответчика с настоящим административным исковым заявлением сумма отрицательного сальдо ответчика составила 217 048,06 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производства в соответствии с КАС РФ. В случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства (п.1, п.3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со статьями 54, 55 КАС РФ заявление о взыскании может быть подписано должностным лицом, имеющим высшее юридическое образование, действующим в качестве представителя взыскателя по доверенности.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС по УР поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 04.08.2025 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный представителем истца расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 17 414,65 руб., а именно по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 85 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года в размере 2,5 руб.;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2 345 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года в размере 68,94 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 18.09.2024 года по 13.01.2025 года в размере 14 913,21 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП налогового органа и его наименование

УИН

№
0

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № России (ФНС России)

№
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Сандракова