Решение № 2А-3581/2025 2А-3581/2025~М-2955/2025 М-2955/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-3581/2025

Копия

Дело № 2а-3581/2025

УИД 59RS0008-01-2025-005222-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась 01 октября 2025 года в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 16569 рублей 65 копеек:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1575 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 12959 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 358 рублей;

пени в размере 1677 рублей 65 копеек, начисленной за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в период с 2019 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности объекты недвижимости: квартиры и гараж. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2019 год в размере 1087 рублей; за 2020 год в размере 1321 рубля; за 2021 год в размере 1444 рублей; за 2022 год в размере 1575 рублей. ФИО1 начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом, и позднее не уплатил. Недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 года по 2022 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить пеню.

В период с 2020 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности транспортные средства. В соответствии с положениями закона ФИО1 обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10185 рублей; за 2021 год в размере 13180 рублей; за 2022 год в размере 12959 рублей. Налогоплательщик начисленный транспортный налог в срок, установленный законом, и позднее не уплатил. Недоимки по транспортному налогу за период с 2020 года по 2021 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. В связи просрочкой уплаты обязательных платежей налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить пеню.

В период с 2019 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности земельный участок. Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2019 год в размере 341 рубля; за 2020 год в размере 281 рубля; за 2021 год в размере 358 рублей; за 2022 год в размере 358 рублей. Налогоплательщик ФИО1 не уплатил начисленный земельный налог в срок, установленный законом, и позднее. Недоимки по земельному налогу за период с 2019 года по 2021 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. В связи просрочкой уплаты обязательных платежей налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить пеню.

ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 марта 2019 года по 29 декабря 2021 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год установлены в размере 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год установлены в размере 8426 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года или не позднее 15 календарных дней со дня снятия с учёта в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32273 рублей 55 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8380 рублей 70 копеек. В установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2021 год. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени. Недоимки по страховым взносам за 2021 год взысканы в судебном порядке, не уплачены налогоплательщиком. В связи просрочкой уплаты страховых взносов налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить пеню.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 24 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 66522 рубля 40 копеек. По состоянию на 02 декабря 2023 года и 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 81414 рублей 40 копеек. За период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на суммы неисполненной совокупной обязанности начислена пеня в размере 1677 рублей 65 копеек. Данная сумма пени не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2022 год, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 28 апреля 2025 года судебный приказ от 20 февраля 2022 года по делу № 2а-753/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), письменные возражения по существу заявленных требований не представил.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-4380/2023, № 2а-753/2024 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.34).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 31 рубля с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 34 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рубля с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы;

для моторных лодок с мощностью двигателя до 100 включительно, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми, Государственной инспекции по маломерным судам Главного управления МЧС России по Пермскому краю, выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортных средств начислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а именно:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 130 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является гараж (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 67486 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 17);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 330 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 510349 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 17-18);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 627 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (10 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 1253649 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 17-18);

земельный налог за 2019 год в размере 341 рубля, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 13454545 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1/79) (л.д.14, 17-18);

транспортный налог за 2020 год в размере 1200 рублей, объектом которого являлась моторная лодка, мощностью двигателя 40 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2020 год в размере 3714 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «278808», мощностью двигателя 123,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); налоговой льготы в размере 1238 рублей; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2020 год в размере 1071 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 21053», мощностью двигателя 71,4 л.с., год выпуска – 2000; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); налоговой льготы в размере 357 рублей; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2020 год в размере 4200 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «ГАЗ – 2752», мощностью двигателя 140 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); налоговой льготы в размере 1400 рублей; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 20);

земельный налог за 2020 год в размере 281 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 1,5 процента, налоговой льготы в размере 94 рублей; кадастровой стоимости объекта в размере 14154210 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1/79) (л.д.14, 20);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 132 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является гараж (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 67486 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 20);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 362 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 510349 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 20);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 827 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 1253649 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2021 год в размере 1200 рублей, объектом которого являлась моторная лодка, мощностью двигателя 40 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 22-23);

транспортный налог за 2021 год в размере 4952 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «278808», мощностью двигателя 123,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 22-23);

транспортный налог за 2021 год в размере 1428 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 21053», мощностью двигателя 71,4 л.с., год выпуска – 2000; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 22-23);

транспортный налог за 2021 год в размере 5600 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «ГАЗ – 2752», мощностью двигателя 140 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 22-23);

земельный налог за 2021 год в размере 358 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 14154210 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1/79) (л.д.14, 22-23);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 135 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является гараж (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 67486 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 22-23);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 399 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 510349 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 22-23);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 910 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 1253649 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 22-23);

транспортный налог за 2022 год в размере 1200 рублей, объектом которого являлась моторная лодка, мощностью двигателя 40 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 30 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 25);

транспортный налог за 2022 год в размере 4952 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «278808», мощностью двигателя 123,8 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 25);

транспортный налог за 2022 год в размере 1428 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 21053», мощностью двигателя 71,4 л.с., год выпуска – 2000; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 25);

транспортный налог за 2022 год в размере 3267 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «ГАЗ – 2752», мощностью двигателя 140 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (7 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 22-23);

транспортный налог за 2022 год в размере 2112 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «УАЗ PATRIOT», мощностью двигателя 128 л.с.; год выпуска – 2009; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (6 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 33 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 25);

земельный налог за 2022 год в размере 358 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 14154210 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1/79) (л.д.14, 25);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 135 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является гараж (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 67486 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 25);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 439 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 510349 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 25);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1001 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1253649 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14, 25);

Административный ответчик принадлежность имущества на праве собственности в соответствующие периоды, а также начисленные суммы налогов не оспаривал.

Проверив расчёты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Административный ответчик документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за каждый год в срок, установленный законом, не представил.

При таком положении суд считает, что налоговый орган вправе начислять пеню за несвоевременную налогов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25 марта 2019 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 29 декабря 2021 года (л.д.33).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что в силу закона административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 13 января 2022 года, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32273 рублей 55 копеек ((32448 рублей / 12 месяцев х 11 месяцев) + (32448 рублей / 12 месяцев / 31 день х 29 дней)).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8380 рублей 70 копеек ((8426 рубля / 12 месяцев х 11 месяцев) + (8426 рублей / 12 месяцев / 31 день х 29 дней)).

Административный ответчик не представил документы, подтверждающие исполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, в срок, установленный законом, или позднее.

При таком положении суд считает, что налоговый орган вправе начислять пеню за несвоевременную уплату страховых взносов.

Решением Свердловского районного суда города Перми от 31 января 2022 года по делу № 2а-1649/2022 с ФИО1 взысканы:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1084 рублей 75 копеек и пеня в размере 4 рублей 73 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 339 рублей 40 копеек и пеня в размере 1 рубля 49 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

Данное решение суда вступило в законную силу 01 марта 2022 года.

Для принудительного исполнения решения суда по делу № 2а-1649/2022 возбуждено исполнительное производство № 246130/22/59007-ИП от 03 августа 2022 года; данное исполнительное производство окончено 16 января 2023 года в связи с фактическим исполнением; сумма долга взыскана 10 января 2023 года и перечислена взыскателю 17 января 2023 года, что подтверждается материалами исполнительного производства, что подтверждается сведениями материалами исполнительного производства.

Решением Свердловского районного суда города Перми от 08 февраля 2023 года по делу № 2а-1104/2023 с ФИО1 взысканы:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1321 рубля 75 копеек и пеня в размере 6 рублей 31 копейки, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10185 рублей и пеня в размере 48 рублей 72 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 281 рубля и пеня в размере 1 рубля 34 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

Данное решение суда вступило в законную силу 25 марта 2023 года.

Согласно содержанию административного иска исполнительный лист, выданный для принудительного исполнения решения суда по делу № 2а-1104/2023, не предъявлялся для принудительного исполнения.

Решением Свердловского районного суда города Перми от 22 мая 2023 года по делу № 2а-1580/2023 с ФИО1 взысканы:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32273 рублей 55 копеек и пеня в размере 100 рублей 59 копеек, начисленная за период с 14 января 2022 года по 24 января 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8380 рублей 70 копеек и пеня в размере 26 рублей 12 копеек, начисленная за период с 14 января 2022 года по 24 января 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 23 июня 2023 года.

Для принудительного исполнения решения суда по делу № 2а-1580/2023 возбуждено исполнительное производство № 189039/25/59034-ИП от 02 сентября 2025 года; данное исполнительное производство находится на принудительном исполнении; остаток долга по исполнительному производству (исполнительному документу) составляет 37368 рублей 21 копейку; взыскание долга не производилось, что подтверждается сведениями материалами исполнительного производства.

Из требования налогового органа от 27 июня 2023 года № 3478 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 26 июля 2023 года обязательных платежей (земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов) в общем размере 66522 рублей 40 копеек, пени в размере 8879 рублей 61 копейки (л.д.28).

Данное налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.32).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 10 ноября 2023 года по делу № 2а-4380/2023 с ФИО1 взысканы:

транспортный налог за 2021 год в размере 6713 рублей 46 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1444 рублей;

земельный налог за 2021 год в размере 358 рублей;

пеня в размере 11148 рублей 43 копеек, начисленная за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов по 23 октября 2023 года.

Для принудительного исполнения судебного приказа от 10 ноября 2023 года по делу № 2а-4380/2023 возбуждено исполнительное производство № 145403/25/59034-ИП от 11 июля 2025 года; данное исполнительное производство окончено 23 июля 2025 года в связи с фактическим исполнением; сумма долга взыскана 21 июля 2025 года и перечислена взыскателю 24 июля 2025 года, что подтверждается материалами исполнительного производства.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов и страховых взносов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов.

Из содержания административного иска, расшифровки задолженности следует, что налогоплательщиком не уплачены налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1575 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 12959 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 358 рублей; пени в размере 1677 рублей 65 копеек, начисленной за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.12).

Соответственно, оценивая полученные доказательства, в том числе факты неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей, установленные вступившими в силу судебными постановлениями, суд находит, что административный ответчик допустил просрочку исполнения обязанности по внесению обязательных платежей – страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган вправе требовать от административного ответчика уплаты недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 года в общем размере 14892 рублей, а также уплаты пени, начисляемой в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году заявления о взыскании недоимок по обязательным платежам в порядке приказного производства у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 года; пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган 19 февраля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1575 рублей; транспортного налога за 2022 год в размере 12959 рублей; земельный налога за 2022 год в размере 358 рублей; пени в размере 1677 рублей 65 копеек, начисленная за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 28 апреля 2025 года судебный приказ от 20 февраля 2024 года по делу № 2а-753/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам за 2022 год и пени в общем размере 16569 рублей 65 копеек отменён (л.д.11, 15-16).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам за 2022 год и пени в общем размере 16569 рублей 65 копеек в порядке искового производства 01 октября 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.37).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке, поскольку в порядке приказного производства заявление о взыскании задолженности подано до 01 июля 2024 года; в порядке искового производства соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таком положении суд находит, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика уплаты недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 года в общем размере 14892 рублей, а также пени, начисляемой в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска и расчёта пени следует, что по состоянию на 24 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 66522 рубля 40 копеек;

в состав такой налоговой задолженности включены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год; недоимки по земельному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год; недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год; недоимки по страховым взносам за 2021 год.

При рассмотрении дела суд установил, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год взысканы с ФИО1 10 января 2023 года по исполнительному производству № 246130/22/59007-ИП и перечислены взыскателю 17 января 2023 года.

Суд находит, что при наличии исполнительного производства, возбуждённого на основании исполнительного документа о взыскании обязательных платежей, денежные суммы, взысканные по такому исполнительному производству, должны иметь целевое назначение и погашать задолженность, для взыскания которой выдан исполнительный документ.

Суд считает, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки по земельному налогу за 2019 год, взысканные с административного ответчика и полученные взыскателем (налоговым органом) до 24 октября 2023 года, не подлежат включению в состав неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 24 октября 2023 года.

Соответственно, суд находит неправильным определение размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату.

Суд полагает, что налоговый орган не утратил право получение недоимок по обязательным платежам, взысканным решением суда по делу № 2а-1104/2023, поскольку не истёк трёхлетний срок для предъявления исполнительного листа для принудительного исполнения (не позднее 25 марта 2026 года).

Налоговый орган правомерно включил суммы недоимки по обязательным платежам, взысканным решением суда по делу № 2а-1104/2023, в состав совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов.

Учитывая, изложенное, суммы недоимок по обязательным платежам, взысканные судебными постановлениями, в том числе суммы непогашенных недоимок по обязательным платежам, указанные налоговым органом в расчёте пени, по состоянию на 24 октября 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 58631 рубль 71 копейку, а именно:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32273 рублей 55 копеек (решение по делу № 2а-1580/2023);

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8380 рублей 70 копеек (решение по делу № 2а-1580/2023);

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6713 рублей 46 копеек (судебный приказ по делу № 2а-4380/2023);

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1444 рублей (судебный приказ по делу № 2а-4380/2023);

недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 358 рублей (судебный приказ по делу № 2а-4380/2023);

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7860 рублей (решение по делу № 2а-1104/2023);

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1321 рубля (решение по делу № 2а-1104/2023);

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 281 рубля (решение по делу № 2а-1104/2023) (л.д.30-31).

Соответственно, учитывая, что административный ответчик не представил документы об уплате налогов за 2022 год, суд считает, что по состоянию на 02 декабря 2023 года и на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 73523 рубля 71 копейки в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 01 декабря 2023 года) налогов за 2022 год в общем размере 14892 рублей (транспортного налога в размере 12959 рублей, налога на имущество в размере 1575 рублей, земельного налога в размере 358 рублей) (58631 рубль 71 копейка + 14892 рублей).

Представленный налоговым органом расчёт пени в размере 1677 рублей 65 копеек, начисленной за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на суммы совокупной обязанности по уплате налогов, является неверным.

Суд находит правильным следующий расчёт пени, начисленной за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, подлежащей взысканию с административного ответчика:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

58631,71

24.10.2023

29.10.2023

6

13 %

58631,71 х 13 % х 6 / 300 / 100 %

152,44

58631,71

30.10.2023

01.12.2023

33

15 %

58631,71 х 15 % х 33 / 300 / 100 %

967,42

73523,71

02.12.2023

11.12.2023

11

15 %

73523,71 х 15 % х 11 / 300 / 100 %

404,38

Итого:

1524,24

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, в том числе документы о своевременной уплате налогов и страховых взносов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 16416 рублей 24 копеек:

недоимки по налогам за 2022 год в общем размере 14892 рублей;

пени в размере 1524 рублей 24 копеек, начисленной за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за несвоевременную уплату налогов.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки налогам, пеню за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 16416 рублей 24 копеек, а именно:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1575 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 12959 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 358 рублей;

пеню в размере 1524 рублей 24 копеек, начисленную за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3581/2025

Пермского районного суда Пермского края