Решение № 2А-2631/2019 2А-2631/2019~М-2843/2019 М-2843/2019 от 22 декабря 2019 г. по делу № 2А-2631/2019

Административное дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 23 декабря 2019 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области, обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник имущества: жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 545 187 руб., с размером доли <данные изъяты>, и иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 177 068 руб., с размером доли <данные изъяты>, является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год; а как собственник земельного участка с кадастровыми номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 513 922 руб., с размером доли <данные изъяты>, и земельного участка с кадастровыми номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 909 575 руб., с размером доли <данные изъяты>, является плательщиком земельного налога за 2017 год. Ссылаясь на то, что соответствующее налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. и требование об уплате налога № от дд.мм.гггг. остались без исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налога отменен, просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 712 руб. и сумму земельного налога за 2017 год в размере 30 864 руб., а также пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 435 руб. 18 коп.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле и их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства и об его отложении не просивших, явка которых не является обязательной или не признана судом таковой, в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства и ведения протокола судебного заседания, исследовав представленные в суд письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Статья 401 НК РФ гласит, что жилой дом и иное строение (помещение) облагаются налогом на имущество физических лиц.

В силу положений ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Исключение составляют: объект налогообложения, образованный в течение налогового периода, налоговая база для которого в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения его кадастровой стоимости; случаи изменения кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, когда налоговая база определяется начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость; случаи изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, когда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Вместе с тем, ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 (где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная из соответствующей кадастровой стоимости объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта; К - коэффициент - 0,2 за 2015 год, 0,4 за 2016 года, 0,6 за 2017 год) (п. 8).

В случае, если исчисленное в таком порядке в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без указанных положений (п. 9).

В случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1).

На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года №

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база для земельного налога также определяется как их кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ).

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 391 НК РФ).

Исключение составляют: земельный участок, образованный в течение налогового периода, налоговая база для которого в данном периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения его кадастровой стоимости; случаи изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, когда налоговая база определения со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости; случаи изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, когда налоговая база определяется с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости; случаи изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, когда налоговая база определяется начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

На территории г. Рязани ставки земельного налога утверждены решением Рязанского городского Совета от дд.мм.гггг. №

В рассматриваемом случае из материалов дела усматривается, что в 2017 году административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности объектами недвижимости и земельными участками, а потому признается плательщиком:

налога на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму 3 712 руб. (из расчета: 3 313 руб. + 399 руб.): за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 545 187 руб., с размером доли <данные изъяты> (из расчета: 2 545 187 руб. кадастровая стоимость х <данные изъяты> доли х 0,30 % ставка налога х 12/12 количество месяцев владения = 3 695 руб.; (3 695 руб. Н1 - 2 741 руб. Н2) х 0,6 коэффициент К + 2 741 руб. Н2 = 3 313 руб. Н) - в размере 3 313 руб.; за иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером 62:29:0080064:1455, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 177 068 руб., с размером доли <данные изъяты> (из расчета: 2 177 068 руб. кадастровая стоимость х <данные изъяты> доля х 0,50 % ставка налога х 2/12 количество месяцев владения = 907 руб.; 2 177 068 руб. кадастровая стоимость х <данные изъяты> доля х 0,50 % х 12/12 полный год = 5 443 руб.; (5 443 руб. Н1 - 1 871 руб. Н2) х 0,6 коэффициент + 1 871 руб. Н2 = 4 014 руб. Н за полный год; 4 041 руб. х 2/12 количество месяцев владения = 669 руб.; 2 177 руб. налог за 2016 год х 1,1 коэффициент = 2 395 руб.; 2 395 руб. х 2/12 количество месяцев владения = 399 руб.) - в размере 399 руб.;

и земельного налога за 2017 год на общую сумму 30 864 руб. (из расчета: 1 542 руб. + 29 322 руб.): за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 513 922 руб., с размером доли <данные изъяты> (из расчета: 513 922 руб. кадастровая стоимость х 0,3 % ставка налога х <данные изъяты> доля х 12/12 количество месяцев владения = 1 542 руб.) - в размере 1 542 руб.; за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 909 575 руб., с размером доли <данные изъяты> (из расчета: 3 909 575 руб. кадастровая стоимость х 1,5 % ставка налога х <данные изъяты> доля х 12/12 количество месяцев владения = 29 322 руб.)

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Вопреки заведомо ошибочной позиции административного ответчика, изменение кадастровой стоимости одного из земельных участков в спорном налоговом периоде (6 февраля 2017 года) юридического значения для дела не имеет.

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. ст. 390, 391 НК РФ порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Тем более, что установление результатов государственной кадастровой оценки земельных участков по состоянию на конкретную дату не определяет момент начала применения кадастровой стоимости, а лишь указывает на дату, по состоянию на которую определяется стоимость объекта оценки (п. 8 Федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО №)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от дд.мм.гггг. №).

Конституционный суд Российской Федерации, выявляя смысл п. 1 ст. 391 НК РФ, прямо указал на то, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и, если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода при определении налоговой базы на этот налоговый период не учитывается (Определение от 9 февраля 2017 года № 212-О и др.)

Данных о том, что кадастровая стоимость спорного земельного участка изменилась вследствие исправления технических ошибок, по решению комиссии по рассмотрению споров или судебного решения по вопросу определения кадастровой стоимости, в материалы дела не имеется.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако, обязанность по исчислению налога на имущество и земельного налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст.ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату указанных налогов в срок до дд.мм.гггг. и поскольку уведомление было оставлено без ответа и исполнения, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от дд.мм.гггг., в котором предложено погасить образовавшуюся задолженность

Арифметическая правильность расчета пени за неуплату земельного налога за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на общую сумму 435 руб. 18 коп. (30 864 руб. х 0,00024999 х 13 дней просрочки = 100 руб. 31 коп. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. из расчета ставки рефинансирования Банка России - 7,50; 30 864 руб. х 0,000258333 х 42 дней просрочки = 334 руб. 87 коп. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. из расчета ставки рефинансирования Банка России - 7,75; 100 руб. 31 коп. + 334 руб. 87 коп.) проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое в этой части также осталось без исполнения.

Анализируя установленные обстоятельства, подтверждённые исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, в том числе сроки обращения в суд с рассматриваемым иском, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объёме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 1 250 руб. 34 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 172-180, 228, 294, 295-298 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 3 712 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 30 864 руб. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 435 руб. 18 коп., в доход бюджета города Рязани.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с <***>

ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель: УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ИНН <***> КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК 18210604012021000110 - транспортный налог;

КБК 18210604012022100110 - пени по транспортному налогу;

КБК 18210606042041000110 - земельный налог;

КБК 18210606042042100110 - пени по земельному налогу;

КБК 18210601020041000110 - налог на имущество физических лиц;

КБК 18210601020042100110 - пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города государственную пошлину в размере 1 250 руб. 34 коп.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья