Решение № 2А-1854/2018 2А-59/2019 2А-59/2019(2А-1854/2018;)~М-1804/2018 М-1804/2018 от 27 февраля 2019 г. по делу № 2А-1854/2018

Дело № 2а-59/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2019г. Каменский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Корчинова М.В.

при секретаре Алиевой Л.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области к А.Т.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

МРИФНС России № по Тамбовской области обратилась в суд с иском к А.Т.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав, что А.Т.И. является плательщиком земельного налога. Ей начислен земельный налог за земельный участок, расположенный в <адрес> в границах колхоза (кадастровый №) за 2013 год в размере 830 рублей, за 2014 год в размере 830 рублей, за 2015 года в размере 1459 рублей и за 2016 года в размере 1459 рублей. В адрес административного ответчика налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления № от 06.09.2017 года, № от 29.12.2016 года об уплате начисленного налога. В лицевой карточке налогоплательщика произведены уменьшения в размере 223 рубля, 125 рублей. Таким образом, остаток задолженности за 2013 год составляет 482 рубля. В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем, А.Т.И. были начислены пени в размере 71 рубль 65 копеек. В установленный законодательством срок сумма задолженности не оплачена. В адрес А.Т.И. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 13.02.2018 года, № от 15.03.2017 года. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Каменского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с А.Т.И. сумму задолженности по земельному налогу. Определением мирового судьи от 27.06.2018 года судебный приказ № от 15.06.2018 года отменен, в связи с возражениями налогоплательщика. На основании изложенного, просит суд, взыскать с А.Т.И. задолженность по земельному налогу за 2013г., 2014г., 2015г. и 2016г. в размере 4230 рублей и пени за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 71 рубль 65 копеек.

В ходе рассмотрения дела представитель МРИФНС в связи с произведенным перерасчетом налога, уточнила исковые требования, просила суд, взыскать с А.Т.И. в пользу МРИФНС России № по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2014,2016г.г. в размере 659 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 12 рублей 60 копеек.

Представитель истца, будучи надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, согласно административному исковому заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд рассмотрел дело без участия в судебном заседании представителя административного истца в порядке ст.150 КАС РФ.

А.Т.И., будучи надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела (л.д.70,72), в суд не явилась, согласно телефонограмме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие и принять по делу законное и обоснованное решение. Суд рассмотрел дело без участия в судебном заседании административного ответчика в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает, что уточненные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

Судом установлено, что А.Т.И. является плательщиком земельного налога, поскольку ей с 09.09.2010 года по 01.03.2018 года принадлежал на праве собственности налогооблагаемый объект недвижимого имущества – земельный участок, расположенный по <адрес> в границах сельских поседений. С 09.09.2010г. по 30.09.2016 года 1/242 доли, а с 01.10.2016г. по 01.03.2018 г. -1/37 доли, что сторонами не оспаривается.

Налоговой инспекцией А.Т.И. начислен земельный налог за 2013 год в размере 830 рублей, за 2014 год в размере 830 рублей, за 2015 года в размере 1459 рублей и за 2016 года в размере 1459 рублей.

06.09.2017 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым № за 2014 год в размере 830 рублей, за 2015 года в размере 1459 рублей и за 2016 год в размере 1459 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017 года.

Расчет налога по земельному участку с кадастровым № (<адрес>), произведен с учетом размера налоговой ставки 0.30, налоговой базы 10 238 139 руб. за 2014 год и 17 997 550 руб. 2015 и 2016г.г., за 12 календарных месяцев владения в году.

29.12.2016 года А.Т.И. было направлено налоговое уведомление об оплате земельного налога за земельный участок с кадастровым № за 2013 года в размере 830 рублей, с учетом размера налоговой ставки 0.30, налоговой базы 10 238 139 руб. за 12 календарных месяцев владения в году.

Согласно представленной административным ответчиком квитанции об оплате, сумма налога в размере 180 рублей 71 копейки по земельному участку с кадастровым № Тамбовская область, Жердевский район, с. Петровское) 27.10.2016 года была оплачена налогоплательщиком.

Из представленной лицевой карточки налогоплательщика следует, что налоговой инспекцией произведено уменьшение налога на 223 рубля и 125 рублей.

Согласно ходатайству административного истца задолженность А.Т.И. по земельному налогу составляет 127 рублей за 2014 год, 167 рублей за 09 месяцев 2016 года и 365 рублей за 3 месяца 2016 года, который административным ответчиком не оплачен. Доказательств обратного суду не представлено и судом не установлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в сумме 12 руб. 60 коп., за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018 года.

На основании изложенного, с А.Т.И. подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2014 и 2016г.г. в размере 659 рублей из расчета: 127 рублей за 2014 год и 167 рублей за 09 месяцев 2016 года и 365 рублей за 3 месяца 2016 года.

Поскольку на 01.12.2017 года А.Т.И. имела задолженность по земельному налогу в сумме 659 рублей 00 копеек, то с нее также подлежит взысканию пеня в сумме12 рублей 60 копеек за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018 года.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 15 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области по заявлению МРИФНС № по Ростовской области был выдан судебный приказ о взыскании с А.Т.И. недоимки и пени по земельному налогу.

27.06.2018 года, в связи с поступившими от А.Т.И. возражениями, судебный приказ был отменен. Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абз.2 п. 3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно 30 октября 2018 года предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Таким образом, сроки обращения в суд с заявлением о взыскании земельного налога и пени, налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 33336 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, ее следует взыскать в федеральный бюджет с ответчика А.Т.И. в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области к А.Т.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать А.Т.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области задолженность по уплате недоимки и пени по земельному налогу в сумме 671 рубль 60 копеек:

- сумма земельного налога в размере 659 (шестьсот пятьдесят девять) рублей 00 копеек – реквизиты: Банк получателя Отделение, БИК 046850001, СЧЕТ 40101810000000010005, получатель УФК по тамбовской области (МРИФНС России № по Тамбовской области), ИНН <***>, КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО)68604465, КБК 18210606043101000110;

- пени по земельному налогу в размере 12 (двенадцать) рублей 60 копеек – реквизиты Банк получателя Отделение, БИК 046850001, СЧЕТ 40101810000000010005, получатель УФК по тамбовской области (МРИФНС России № по Тамбовской области), ИНН <***>, КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО)68604465, КБК 18210606043102100110.

Взыскать А.Т.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в течении месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий: