Решение № 2А-1142/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1142/2025

Дело № 2а-1142/2025

УИД 61RS0031-01-2025-000277-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.

с участием представителя административного ответчика адвоката по назначению в порядке ст. 54 КАС РФ, Яловой Е.Г., действующей по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10102 рубля государственный регистрационный знак 14 копеек, в том числе: пени в размере 10102 рубля 14 копеек. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 442793 рубля 25 копеек.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10102 рубля 14 копеек, в том числе: пени в сумме 10102 рубля 14 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской представителя (т.3 л.д.29), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (т.1 л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления извещения по месту его регистрации по адресу: <адрес>. Согласно рапорту УУП ОМВД России по <адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 по месту регистрации не проживает, жилой дом находится в заброшенном состоянии. Постоянным местом жительства ФИО1 является <адрес> (т.2 л.д.95), в связи с чем, извещение административному ответчику было направлено по указанному адресу, однако последним не получено. При таких обстоятельствах, суд в порядке, предусмотренном ст. 54 КАС РФ назначил административному ответчику в качестве представителя адвоката.

Адвокат Яловая Е.Г., являясь представителем административного ответчика по назначению, действующая по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании заявленные требования административного истца не признала, просила суд отказать налоговому органу в удовлетворении административного иска.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав доводы представителя административного ответчика, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля марки «Мерседес-Бенц Е №», государственный регистрационный знак №, код региона 161, идентификационный номер (VIN) №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, код региона 761, идентификационный номер (VIN) №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (т.3 л.д.33).

Кроме того, судом установлено, что ФИО1, ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН №), что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № (т.1 л.д.11), в связи с чем, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.BA

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 338241 рубль 13 копеек, в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 295982 рубля 88 копеек, в том числе: за 2017 год в размере 162466 рублей 29 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 26545 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 26025 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 32448 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 32448 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 14734 рубля 81 копейка; за минусом суммы задолженности, списанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 рублей, а также погашенной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1493 рубля 22 копейки (324021 рубль 10 копеек - 26545 рублей - 1493 рубля 22 копейки = 295982 рубля 88 копеек);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 27135 рублей 90 копеек, в том числе: за 2018 год в размере 5548 рублей 90 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 8426 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 8076 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 3749 рублей 90 копеек; за минусом суммы задолженности, списанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5548 рублей 90 копеек (32684 рубля 80 копеек - 5548 рублей 90 копеек = 27135 рублей 90 копеек);

- недоимка по транспортному налогу в размере 15122 рубля 35 копеек, в том числе: за 2017 год в размере 7634 рубля 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашена в полном объеме); за 2018 год в размере 15300 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (частично погашена, остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 11297 рублей 35 копеек); за 2019 год в размере 3825 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за минусом суммы задолженности, погашенной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11637 рублей 49 копеек (26759 рублей 84 копейки - 11637 рублей 49 копеек = 15122 рубля 35 копеек) (т.1 л.д.31-32).

Данная информация подтверждается также сведениями Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.194-195).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 10102 рубля 14 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 338241 рубль 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.200).

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, судом установлено, что в связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 162466 рублей 29 копеек, а также пени, итого на общую сумму 163958 рублей 34 копейки (т.2 л.д.122).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 163958 рублей 34 копейки (т.3 л.д.21-22).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по исполнительному производству в виде исполнительского сбора составляет 11477 рублей 08 копеек (163958 рублей 34 копейки х 7% = 11477 рублей 08 копеек) (т.3 л.д.23).

Таким образом, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 162466 рублей 29 копеек была погашена в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26545 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5728 рублей 95 копеек, а также пени в размере 50 рублей 02 копейки, итого на общую сумму 32323 рубля 97 копеек (т.2 л.д.118,124).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН <***>, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 32323 рубля 97 копеек (т.3 л.д.24-25).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности взыскания (т.3 л.д.26).

Судом установлено, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26545 рублей и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5548 рублей 90 копеек, признана безнадежной к взысканию и списана (т.2 л.д.196).

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26025 рублей, а также пени в размере 45 рублей 54 копейки, итого на общую сумму 26070 рублей 54 копейки (т.2 л.д.115,123).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 26070 рублей 54 копейки (т.2 л.д.204-206).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности взыскания (т.2 л.д.208).

В связи с чем, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26025 рублей признана безнадежной к взысканию и списана (т.2 л.д.197).

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29354 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6884 рубля, а также пени в размере 90 рублей 59 копеек, итого на общую сумму 36328 рублей 59 копеек (т.2 л.д.120,125).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 36328 рублей 59 копеек (т.2 л.д.214-216).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности взыскания (т.2 л.д.217).

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 5844 рубля 13 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 1517 рублей 59 копеек, а также пени в размере 6166 рублей 39 копеек, итого на общую сумму 13528 рублей 11 копеек (т.2 л.д.126, т.3 л.д.41-44).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН № возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 13528 рублей 11 копеек (т.2 л.д.226-228).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности взыскания (т.2 л.д.229).

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 26603 рубля 87 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 6908 рублей 41 копейку, а также пени в размере 52 рубля 23 копейки, итого на общую сумму 33564 рубля 51 копейку (т.2 л.д.130, т.3 л.д.39-40).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 33564 рубля 51 копейка (т.2 л.д.218-220).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности взыскания (т.2 л.д.221).

В связи с чем, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 61802 рубля, в том числе: за 2019 год в размере 29354 рублей (по оконченному исполнительному производству №-ИП); за 2020 год в размере 5844 рубля 13 копеек (по оконченному исполнительному производству №-ИП); за 2020 год в размере 26603 рубля 87 копеек (по оконченному исполнительному производству №-ИП), а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 15310 рублей, в том числе: 2019 год в размере 6884 рубля (по оконченному исполнительному производству №-ИП); за 2020 год в размере 1517 рублей 59 копеек (по оконченному исполнительному производству №-ИП); за 2020 год в размере 6908 рублей 41 копейка (по оконченному исполнительному производству №-ИП) признана безнадежной к взысканию и списана (т.2 л.д.198).

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8076 рублей, а также пени в размере 115 рублей 81 копейку, итого на общую сумму 40639 рубля 81 копейку (т.2 л.д.121,129, т.3 л.д.45).

На основании данного постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 40639 рубля 81 копейка (т.2 л.д.230-232).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности взыскания. (т.2 л.д.233).

В связи с чем, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448 рублей, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8076 рублей (по оконченному исполнительному производству №-ИП) признана безнадежной к взысканию и списана (т.2 л.д.199).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1863/2022 с ФИО1, ИНН № взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 22758 рублей 07 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3825 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 14734 рубля 81 копейка, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3749 рублей 90 копеек, а также пени (т.2 л.д.133-165).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1863/2022 в отношении ФИО1, ИНН № возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 22758 рублей 07 копеек (т.2 л.д.235-237).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-516/2020 с ФИО1, ИНН № взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 15483 рубля 35 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 15300 рублей, а также пени в размере 183 рубля 35 копеек (т.2 л.д.166-188).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1, ИНН № на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-516/2020 предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 11476 рублей 48 копеек, по причине истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению (т.2 л.д.248).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-669/2019 с ФИО1, ИНН № взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 9055 рублей 46 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 8925 рублей, а также пени в размере 130 рублей 46 копеек (т.2 л.д.94), что также подтверждено информационным письмом налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №@ (т.2 л.д.194-195). Как следует из информации налогового органа недоимка по транспортному налогу за 2017 год погашена в полном объеме.

В силу приведенных выше положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Принимая во внимание, что взыскиваемые пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.200) начислены на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 338241 рубль 13 копеек, включающую в себя, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 162466 рублей 29 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине исполнения требований исполнительного документа в полном объеме. Таким образом, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 160773 рубля 07 копеек, у налогоплательщика отсутствовала по причине погашения в рамках исполнительного производства №-ИП, то и оснований для начисления пени на указанную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26545 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадёжной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26025 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29354 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 5844 рубля 13 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 26603 рубля 87 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство № окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5548 рублей 90 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадёжной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6884 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 1517 рублей 59 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 6908 рублей 41 копейка, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство № окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8076 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную налоговым органом с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине невозможности взыскания, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 11297 рублей 35 копеек (налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № начислен транспортный налог за 2018 год в размере 15300 рублей (т.3 л.д.37), указанная недоимка взыскана в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-516/2020 (т.2 л.д.166-188), постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1, ИНН №, по причине истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению (т.2 л.д.248)). Доказательств, подтверждающих факт восстановления срока предъявления исполнительного документа к исполнению, суду не представлено.

итого недоимка по налогам, право на взыскание которых налоговым органом утрачено составляет 317424 рубля 64 копейки ( уже без учета списанной недоимки по страховым взносам за 2018 год по решению от ДД.ММ.ГГГГ № (т.2 л.д.196)), а за минусом погашенной задолженности в размере 1493 рубля 22 копейки, составляет 315931 рубль 42 копейки (т.1 л.д.31-32 оборот), следовательно, оснований для взыскания пеней на указанную сумму недоимки не имеется.

Учитывая, что задолженность ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по иным обязательным платежам составляла 22309 рублей 71 копейка, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3825 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 14734 рубля 81 копейка, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3749 рублей 90 копеек, которая ранее была взыскана в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, судебный приказ мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1863/2022 находится на исполнении в Егорлыкском РОСП (исполнительное производство №-ИП), утрата возможности взыскания судом не установлена, то требования административного истца в части взыскания пени, начисленной на указанную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 666 рублей 32 копейки (22309 рублей 71 копейка х 16 / 100 / 300 х 56 дней = 666 рублей 32 копейки), являются обоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как указано выше, согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, в связи с чем, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 1637 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 442793 рубля 25 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1352/2023, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 57805 рублей 76 копеек (т.1 л.д.85-120).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования N 1637 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1568/2023, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10209 рублей 11 копеек (т.1 л.д.121-157).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования N 1637 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-369/2024, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 13367 рублей 85 копеек (т.1 л.д.158-204).

В последующем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования N 1637 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-695/2024, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11565 рублей 89 копеек (т.1 л.д.205-240).

Учитывая, что указанная в настоящем заявлении задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка N 1 Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 10102 рубля 14 копеек (т.1 л.д.7-10). Определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (т.1 л.д.40), копия которого направлена в адрес взыскателя ДД.ММ.ГГГГ и получена последним ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.41).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 666 рублей 32 копейки, в том числе: пени в размере 666 рублей 32 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность налогоплательщика по обязательным платежам в размере 22309 рублей 71 копейка, ранее взысканным с налогоплательщика, исполнительное производство в отношении которых возбуждено и находится на исполнении. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать, поскольку пени в размере 9435 рублей 82 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 315931 рубль 42 копейки, в отношении которой налоговым органом утрачено право на взыскание самих сумм недоимок (списано недоимки по причине признания безнадежной к взысканию на общую сумму 143661 рубль, отказано в возбуждении исполнительного производства по причине пропуска срока предъявления исполнительного документа к исполнению в размере 11297 рублей 35 копеек (транспортный налог за 2018 год), недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 160973 рубля 07 копеек – взыскана в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП окончено постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыкского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по причине исполнения требований исполнительного документа в полном объеме).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам в сумме 666 (шестьсот шестьдесят шесть) рублей 32 копейки, в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666 (шестьсот шестьдесят шесть) рублей 32 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 27 октября 2025 года.