Решение № 2А-4199/2025 2А-4199/2025~М-2974/2025 М-2974/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-4199/2025

УИД 22RS0065-01-2025-005561-32

Дело № 2а-4199/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО2 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 21 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1577 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 76 450 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1434 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 87 160 руб. 00 коп., недоимки по пени за период с 28 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 в размере 4459 руб. 73 коп., пени, сформированные по состоянию на 01 января 2023 года, и за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 57 129 руб. 17 коп., пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 января 2024 в размере 10 060 руб. 85 коп., за период с 11 января 2024 года по 03 марта 2024 в размере 18 602 руб. 50 коп., за период с 17 октября 2023 года по 27 ноября 2023 в размере 11 698 руб. 68 коп., за период с 11 апреля 2024 года по 18 мая 2024 в размере 13 305 руб. 03 коп., за период с 04 марта 2024 года по 10 апреля 2024 в размере 13 329 руб. 17 коп., за период с 19 мая 2024 года по 05 августа 2024 в размере 26 716 руб. 86 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2021 и 2022 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств: - автомобиль легковой: самособранный, г.р.з ***, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- автомобиль легковой: лексус 470, г.р.з. ***, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, на которые ему начислен налог за 2021 год в размере 87 160 руб. 00 коп, за 2022 год в размере 76450 руб. 00 коп.

Кроме того в 2021 и 2022 года был собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на которую ему начислен налог за 2021 год в размере 1434 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1577 руб. 00 коп. Также административный ответчик в 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права 14 марта 1995 года. Ввиду наличия задолженности по налогам, ФИО2 административным истцом начислены пени за период с 28 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 в размере 4459 руб. 73 коп., пени, сформированные по состоянию на 01 января 2023 года, и за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 57129 руб. 17 коп., пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 января 2024 в размере 10 060 руб. 85 коп., за период с 11 января 2024 года по 03 марта 2024 в размере 18 602 руб. 50 коп., за период с 17 октября 2023 года по 27 ноября 2023 в размере 11 698 руб. 68 коп., за период с 11 апреля 2024 года по 18 мая 2024 в размере 13 305 руб. 03 коп., за период с 04 марта 2024 года по 10 апреля 2024 в размере 13 329 руб. 17 коп., за период с 19 мая 2024 года по 05 августа 2024 в размере 26 716 руб. 86 коп.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула вынесены судебные приказы, которые по причине поступивших возражений отменены, в связи с чем поданы настоящие административные исковые заявления.

Определениями Индустриального районного суда г. Барнаула от 30 июля 2025 года, 14 августа 2025 года, 19 августа 2025 года и 13 октября 2025 года административные дела 2а-4199/2025, №2а-4598/2025, №2а-4590/2025, №2а-4205/2025, №2а-4203/2025, №2а-4200/2025, №2а-4202/2025 и 2а-4652/2025 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения с присвоением № 2а-4199/2025.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 16 октября 2025 года принят отказ Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от административного искового заявления к ФИО2 в части взыскания недоимки по пени за период с 28 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 в размере 4459 руб. 73 коп., пени, сформированные по состоянию на 01 января 2023 года, и за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 57 129 руб. 17 коп., пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 января 2024 в размере 10 060 руб. 85 коп., за период с 11 января 2024 года по 03 марта 2024 в размере 18 602 руб. 50 коп., за период с 17 октября 2023 года по 27 ноября 2023 в размере 11698 руб. 68 коп., за период с 11 апреля 2024 года по 18 мая 2024 в размере 13 305 руб. 03 коп., за период с 04 марта 2024 года по 10 апреля 2024 в размере 13 329 руб. 17 коп., за период с 19 мая 2024 года по 05 августа 2024 в размере 20631 руб. 60 коп. В связи с частичным отказом административного истца от административного иска производство по делу в указанной части прекращено.

Остаток задолженности по административным искам составляет: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 21 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 1577 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 76 450 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1434 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 87 160 руб. 00 коп., недоимка по пени в размере 6085 руб. 26 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В прошлых судебных заседаниях возражал против удовлетворения административного иска в части транспортного налога, поскольку транспортные средства ему не принадлежат, были реализованы в рамках исполнительного производства, но ввиду наличия запрета на регистрационные действия снять с учета их у него не было возможности.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-1201/2024 был отменен 27 декабря 2024 года; судебный приказ № 2а-6972/2023 был отменен 26 декабря 2024 года; судебный приказ № 2а-6266/2024 был отменен 17 января 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исками 19 июня 2025 года и 16 июля 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему в 2021 и 2022 гг. принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:- автомобиль легковой: самособранный, г.р.з ***, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- автомобиль легковой: лексус 470, г.р.з. ***, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 не произвел уплату транспортного налога на указанные транспортные средства за 2021 и 2022 годы в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Барнаулу, владельцем автомобилей: самособранный, г.р.з *** год выпуска 2000, дата регистрации права 02 декабря 2004 года; фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; лексус 470, г.р.з. *** год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в 2021 и 2022 годах года являлся ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 87 160 руб. и предлагает следующий расчет:

- автомобиль легковой: самособранный, г.р.***, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

125,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2500 руб. 00 коп.;

- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

435,00 л.с. (мощность двигателя) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 36 975 руб. 00 коп.;

- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

435,00 л.с. (мощность двигателя) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 36 975 руб. 00 коп.;

- автомобиль легковой: лексус 470, г.р***, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ:

238,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 9/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 10 710 руб. 00 коп.

Итого, транспортный налог за 2021 год составляет 87 160 руб. 00 коп.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 76 450 руб. и предлагает следующий расчет:

- автомобиль легковой: самособранный, г.р***, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

125,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2500 руб. 00 коп.;- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.з. ***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

435,00 л.с. (мощность двигателя) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 36975 руб. 00 коп.;

- автомобиль легковой: фрейдлайнер колумбия, г.р.***, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

435,00 л.с. (мощность двигателя) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 36975 руб. 00 коп.;

Итого, транспортный налог за 2022 год составляет 76 450 руб. 00 коп.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным.

Вместе с тем, как следует из ответа ОСП Индустриального района г. Барнаула от 09 октября 2025 года в ОСП Индустриального района г. Барнаула в рамках исполнительного производства № 95496/16/22022 (304476/24/22022-ИП), возбужденного 15 ноября 2016 года на основании исполнительного документа ФС № 015950936, о взыскании с ФИО2 в пользу ПАО Сбербанк задолженности в размере 2 635 842,58 рублей в соответствии со статьей 87.1 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 28 ноября 2019 года реализовано имущество должника: тягач седельный фредлайнер колумбия, 2003 ***, и тягач седельный фредлайнер колумбия, ***. Постановление об отмене запрета на регистрационные действия в отношении транспортных средств вынесено 14 октября 2024 года.

Таким образом, поскольку в 2021-2022 годах фактически транспортные средства тягач седельный фредлайнер колумбия, 2003 г/в, г.р.з. ***, и тягач седельный фредлайнер колумбия, 2003 г/в, г.р.з. ***, были реализованы другому лицу в рамках исполнительного производства, а снять с регистрационного учета эти транспортные средства в указанный период ФИО2 не мог ввиду наличия запрета на регистрационные действия, суд приходит к выводу, что налог за 2021-2022 годы, начисленный на них, взысканию не подлежит.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы подлежит взысканию в пользу административного истца в части иных транспортных средств в размере 13 210 руб. за 2021 год и 2500 руб. за 2022 год.

Кроме того, административный ответчик на праве собственности в 2021 году имел следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый ***, дата регистрации права 01 ноября 2006 года.

ФИО2 не произвел уплату налога на имущество на указанное недвижимое имущество за 2021 год в установленные законом сроки в размере 1434 руб.и за 2022 год в размере 1577 руб.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что ответчик на праве собственности в 2021 и 2022 гг. имел следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год и предлагает следующий расчет:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1637240 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1434 руб.

За 2022 год расчет налога на имущество выглядит следующим образом:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1637240 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1577 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Также ФИО2 на праве собственности в 2022 году принадлежал следующий земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права 14 марта 1995 года.

Указанное имущество в соответствии со статьями 358, 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год в размере 21 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 76079897 рублей, 80571265 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/537 (доля в праве) х 1/537 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения) х 4/12 (количество месяцев владения) = 433 руб.

С учетом частичного погашения остаток составляет 21 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 21 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

16 мая 2023 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 1876 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, где разъяснено, что в случае, если в срок до 15 июня 2023 года задолженность по налогам и пени не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.

Поскольку сальдо единого налогового счета не принимало положительное значение, дополнительное требование не направлялось.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный приказ №2а-1201/2024, № 2а-6972/2023 и № 2а-6266/2024) в установленный законом срок, что подтверждается материалами дела.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административном исковом заявлении указано, что пени, начиная с 19 мая 2024 года начислены на совокупную обязанность в размере 655 953 руб. 77 коп., которая состоит из: - земельного налога за 2022 год (21 руб.); - транспортного налога за 2015 год (29 605 руб. 49 коп. и 2500 руб.); - транспортного налога за 2016 год (90 730 руб.);- транспортного налога за 2017 год (90 730 руб.); - транспортного налога за 2018 год (90 730 руб.); - транспортного налога за 2019 год (90 730 руб.); - транспортного налога за 2020 год (90 730 руб.); - транспортного налога за 2021 год (87 160 руб.); - транспортного налога за 2022 год (76 450 руб.); - налога на имущество за 2017 год (706 руб.); - налога на имущество за 2018 год (734 руб.); - налога на имущество за 2019 год (752 руб.); - налога на имущество за 2020 год (1004 руб. 28 коп.); - налога на имущество за 2021 год (1434 руб.); - налога на имущество за 2022 год (1577 руб.).

При этом налог на имущество за 2017 год и транспортный налог за 2015-2017 годы признаны безнадежными к взысканию решением Барнаульской городской Думы от 23 декабря 2022 года № 69 «Об утверждении Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» и законом Алтайского края от 07 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», поэтому пени, начисленные на них, взысканию не подлежат.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 17 июля 2025 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано во взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год, соответственно, эти задолженности подлежат исключению из отрицательного сальдо.

Ввиду наличия задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, 21 июня 2021 года вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула № 2а-2228/2021, который 26 декабря 2024 год отменен, административное исковое заявление в течение шести месяцев суд не подано, право на взыскание данной недоимки и пени, начисленной на нее, утрачено.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 05 августа 2025 года по делу № 2а-4206/2025 административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год и транспортному налогу за 2020 год оставлено без рассмотрения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в совокупную обязанность для начисления пени входят недоимки по земельному налогу за 2022 год (21 руб.), транспортному налогу за 2021 год (13 210 руб.), транспортному налогу за 2022 год (2500 руб.), налогу на имущество за 2021 год (1434 руб.) и налогу на имущество за 2022 год (1577 руб.), и ее размер составляет 18 742 руб., на нее и необходимо начислить пени:

за период с 19 мая 2024 года по 10 июля 2024 года:

- 18 742 *16%*1/300*53 дня = 529 руб. 77 коп.;

за период с 11 июля 2024 года по 23 июля 2024 года:

- 18 742 *16%*1/300*13 дней = 129 руб. 95 коп.;

за период с 24 июля 2024 года по 28 июля 2024 года:

- 18 742 *16%*1/300*5 дней = 49 руб. 98 коп.;

за период с 29 июля 2024 года по 05 августа 2024 года:

- 18 742 *18%*1/300*8 дней = 89 руб. 96 коп.;

Итого пени, начисленные за период с 19 мая 2024 года по 05 августа 2024 года, составляют 799 руб. 66 коп.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 640 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1434 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 210 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 21 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1577 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2500 руб. 00 коп., недоимку по пени в размере 799 руб. 66 коп., в общей сумме 19 541 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 640 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исков отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.

Верно, судья: Н.А. Пьянкова

Решение по состоянию на 30.10.2025 в законную силу не вступило

Секретарь с/з: В.А. Михалева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула

в материалах дела № 2а-4199/2025

Секретарь с/з: В.А. Михалева