Решение № 2А-1984/2024 2А-1984/2024~М-1491/2024 М-1491/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-1984/2024

Дело № 2а-1984/2024

УИД 04RS0007-01-2024-002272-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2024 года г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Гурман З.В., при секретаре Грудининой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Граф Е.С. о взыскании страховых взносов, налогов, пени,

установил:

УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ответчику Граф Е.С. о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 333 351,34 руб., налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12 538 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4 775,21 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 465,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени в размере 25 812,75 руб., всего 419 708,85 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям о доходах физического лица, представленным в налоговый орган налоговым агентом <данные изъяты>, должником получен доход в размере <данные изъяты> руб. за ***, с которого не удержан НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ***, где указан начисленный НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за налоговый период *** Кроме того, Граф Е.С. состояла на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, является плательщиком страховых взносов, которые ею в полном объеме не уплачены. Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности Гриф Е.С. применяла патентную систему налогообложения, однако не вносила соответствующие платежи.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, ответчик Граф Е.С., надлежаще извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей ст. 57 Конституции Российской Федерации, во взаимосвязи со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям о доходах физического лица, представленным в налоговый орган налоговым агентом <данные изъяты>, должником Граф Е.С. получен доход в размере <данные изъяты> руб. за ***, с которого не удержан НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ***, где указан начисленный НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за налоговый период *** Поскольку до настоящего времени указанный налог плательщиком не уплачен, исковые требования о принудительном взыскании с Граф Е.С. суммы налога в размере 333 351,34 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Наличие недоимки по налогу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что Граф Е.С. состояла на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, является плательщиком страховых взносов, которые ею в полном объеме не уплачены, в связи с чем исковые требования налогового органа о взыскании с Граф Е.С. страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов с совокупном фиксированном размере, за *** в размере 4 775,21 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ***, *** в размере 34 465,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** в размере 8 766 руб. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого субъектом Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в период осуществления предпринимательской деятельности Гриф Е.С. применяла патентную систему налогообложения, однако не вносила соответствующие платежи, в связи с чем исковые требования налогового органа о взыскании с нее налога в связи с применением патентной системы налогообложения за *** в размере 10 494 руб., за *** в размере 2 044 руб. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, судом принимается решение об удовлетворении исковых требования налогового органа в полном объеме и о взыскании с Граф Е.С. налога на доходы физических лиц в размере 333 351,34 руб., налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12 538 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4 775,21 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 465,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени в размере 25 812,75 руб., всего 419 708,85 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Граф Е.С. в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 7 397,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с Граф Е.С. (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН ...) налог на доходы физических лиц в размере 333 351,34 руб., налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12 538 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере 4 775,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 465,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени в размере 25 812,75 руб., всего 419 708,85 руб.

Взыскать с Граф Е.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 397,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 17 июня 2024 г.

Судья З.В. Гурман