Решение № 2А-4124/2025 2А-4124/2025~М-2955/2025 М-2955/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-4124/2025

Дело № 2а-4124/2025 / 66RS0003-01-2025-002991-34

Мотивированное
решение составлено 20 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 07 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., при помощнике судьи Бородиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2023, поскольку он имел на праве собственности транспортное средство. Также ФИО1 на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество физических лиц), за 2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налогов не исполнена. Также в установленные законом сроки ФИО1 не уплачены транспортный налог с физических лиц за 2021, 2022, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022. В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2021-2023 в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 5 886 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 в размере 574 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3668,65 руб. (образованы от суммы недоимки за 2021-2023).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поскольку налоговым органом нарушен порядок и сроки взыскания налогов, расчет налогов за 2023 не оспаривал.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» с учетом положений статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2023 за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство <***>, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя <***> л.с.

В связи с изложенным, административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 в сумме 5 886 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по транспортному налогу за 2023 в установленный срок ФИО1 не оплачена.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2023 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: ***

Налоговые ставки на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 574 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в установленный срок ФИО1 не уплачена.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 3668,65 руб. от неуплаченной недоимки по налогам за 2021-2023.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 29.08.2024 по административному делу № 2а-5357/2024 по административному иску с ФИО1 в доход бюджетов взысканы налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 522 руб., за 2021 в размере 475 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 5886 руб., за 2021 в размере 5886 руб., пени в размере 1426,97 руб. (от недоимки за 2018-2022).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 21.11.2024 решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 29.08.2024 по административному делу № 2а-5357/2024 изменено, с ФИО1 в доход бюджетов взысканы налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 522 руб., за 2021 в размере 475 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 5886 руб., за 2021 в размере 5886 руб., пени в размере 1425,64 руб.

Из апелляционного определения следует, что пени в размере 1425,64 руб. образованы от суммы недоимки за 2019-2022, при этом пени по налогам за 2021 и 2022 взысканы за период с 24.07.2023 по 09.01.2024.

В силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 29.08.2024 по административному делу № 2а-5357/2024 с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 21.11.2024, не подлежат доказыванию либо оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2023 в размере 5 886 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 574 руб. рассматриваются в рамках настоящего административного дела.

Проверяя расчет пени, приведенный налоговым органом в административном иске за период с 10.01.2024 по 13.03.2025, суд исходит из следующего. По состоянию на 10.01.2024 совокупная обязанность по ЕНС включала в себя транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 5886 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 5886 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 475 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 522 руб. С 03.12.2024 в совокупную обязанность также включены налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 574 руб. и транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 5886 руб.

Также из материалов настоящего дела и копий квитанций, приложенных к административному иску по делу № 2а-5722/2025, 14.01.2025 с ФИО1 удержана денежная сумма в размере 2371,50 руб., 15.01.2025 удержана сумма в размере 6 руб. по решению налогового органа о взыскании, в том числе, по делу 2а-5357. Указанные суммы были учтены налоговым органом в расчете пени и были распределены следующим образом: 2134,35 руб. в счет оплаты транспортного налога с физических лиц за 2021, 237,15 руб., 6 руб. – в счет налога на имущество физических лиц за 2021 руб.

Иные платежи были удержаны с ФИО1 за пределами заявленного в рамках настоящего дела периода взыскания пени, следовательно, не подлежат учету при расчете пени.

Таким образом, расчет пени будет следующий:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

Совокупная обязанность за 2021 и 2022:

5668 руб. + 56868 руб. + 475 руб. + 522 руб. = 12769,00 ?

10.01.2024 – 28.07.2024

201

16

300

1368,84

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

375,41

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

339,66

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

321,78

Начислены налоги за 2023.

Совокупная обязанность за 2021-2023:

5668 руб. + 56868 руб. + 5668 руб. + 475 руб. + 522 руб. + 574 руб. = 19229,00 ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

390,35

01.01.2025 – 14.01.2025

14

21

300

188,44

14.01.2025 - частичная оплата долга ?2371,50 ?

15.01.2025 – 15.01.2025

1
21

300

11,80

15.01.2025 - частичная оплата долга ?6,00 ?

16.01.2025 – 13.03.2025

57

21

300

672,37

итого: 3668,65 руб.

Административным ответчиком расчет пени по существу не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, расчет пени, приведенный административным истцом, судом проверен и признан верным.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 39829 от 23.07.2023, срок исполнения требования — 11.09.2023.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае если, изменяется отрицательное сальдо Единого налогового счета за счет включения в совокупную обязанность новой задолженности, новое требование не выставляется.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 заявленной в требовании недоимки в срок до 12.03.2024 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 05.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. 06.03.2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском, который рассмотрен в рамках дела № 2а-5357/2024. Согласно апелляционному определению Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 21.11.2024 процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом была соблюдена.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей (налоги за 2023, а также пени от недоимки за 2021-2023), налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2025.

Такое заявление подано 28.03.2025.

Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-808/2025 от 03.04.2025. Определением мирового судьи от 14.05.2025 судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 17.11.2025 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 17.06.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, порядок и сроки взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, следовательно, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, из ходатайства ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга от 03.10.2025 следует, что ввиду поступивших Единых налоговых платежей текущая сумма недоимки ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2023 составила 3181,67 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 – 310,31 руб., пени в размере 3668,65 руб.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО1 текущей суммы недоимки.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 3181,67 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 310,31 руб., пени в размере 3 668,65 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Голова