Решение № 2А-2518/2024 2А-2518/2024~М-1921/2024 М-1921/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-2518/2024

Дело № 2а-2518/2024

УИД 22RS0069-01-2024-004564-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 29 октября 2024 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретарях судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на ОМС), и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – страховые взносы на ОПС), в общей сумме 17 980,37 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС), в котором пени составляют 15 575,85 руб., из них 12 733,10 руб. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и 2 843,75 руб. – страховых взносов на ОМС.. Совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на +++ составила 25 441,15 руб.. За период с 1 января 2023 года по 8 ноября 2023 года начислены пени в сумме 2 405,04 руб.. Непогашенный остаток по пеням, по которым ранее налоговым органом принимались меры взыскания, составил 1,52 руб.. Таким образом, задолженность по пеням по состоянию на 8 ноября 2023 года составила 17 980,37 руб..

Требование налогового органа об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 пеней за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС отменен 30 января 2024 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

От административного ответчика ФИО1 на административное исковое заявление в суд поступили письменные возражения, согласно которым последний полагает необходимым в удовлетворении требований налогового органа отказать, указывая, что налоговая задолженность в сумме 42 315,47 руб. ранее была с него взыскана службой судебных приставов. Срок взыскания пеней налоговым органом пропущен.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 в период с 10 сентября 2004 года по 8 декабря 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, в том числе за 2017-2019 годы.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что постановлением заместителя руководителя МИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 6 марта 2018 года ..., вынесенным в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год.

Из информации налогового органа следует, что 19 марта 2018 года на основании данного постановления в отделении судебных приставов (далее – ОСП) Октябрьского района г. Барнаула в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство ..., в ходе которого задолженность взыскана в полном объеме, в связи с чем 25 июня 2018 года исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При этом какие-либо документы, подтверждающие данные обстоятельства, налоговым органом суду не представлены.

Согласно сведениям ОСП Октябрьского района г. Барнаула информация о предъявлении к исполнению названного постановления налогового органа отсутствует.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 21 мая 2020 года по делу ... со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, выдан исполнительный лист № ....

7 сентября 2020 года в ОСП Октябрьского района г. Барнаула на основании данного исполнительного листа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ...., которое 20 мая 2021 года окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (положения кодекса приводятся в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием от 12 июля 2021 года ... ФИО1 был установлен срок уплаты пеней, в том числе по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы, в общей сумме, превышающей 10 000 руб., не позднее 18 августа 2021 года.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со статьей 45 Налоговым кодексом Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, начисленным по состоянию на 11 июля 2021 года включительно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 18 февраля 2022 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился только 23 ноября 2023 года, что свидетельствует о пропуске срока обращения в суд с настоящим административным иском в данной части.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы и пеней, начисленных по страховым взносам на ОПС и ОМС по состоянию на 11 июля 2021 года включительно, предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Относительно взыскания пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, начисленным в период с 12 июля 2021 года, суд приходит к следующим выводам.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 13 января 2022 года по делу ... со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 313,87 руб., на ОМС за 2019 год в сумме 737,57 руб., выдан исполнительный лист № ....

4 апреля 2022 года в ОСП Октябрьского района г. Барнаула на основании данного исполнительного листа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство ..., в ходе которого задолженность взыскана 29 апреля 2022 года.

25 мая 2022 года исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа

Таким образом, ФИО1 подлежали начислению пени за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год в период с 12 июля 2021 года по 29 апреля 2022 года (за вычетом периода приостановления налоговым органом начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 29 апреля 2022 года включительно) в сумме 82,29 руб. по формуле: число дней просрочки (263) х недоимка для пени (1 051,44 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом последнему посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... от 24 июля 2023 года об уплате задолженности по единому налоговому счету в общей сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 12 сентября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-Ф) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 23 ноября 2023 года к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 28 ноября 2023 года по делу ... со ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность, в том числе пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год.

Определением мирового судьи от 30 января 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 30 июля 2024 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год за период с 12 июля 2021 года по 29 апреля 2022 года административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании со ФИО1 задолженности в сумме в сумме 82,29 руб., а именно пеней за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в период с 12 июля 2021 года по 29 апреля 2022 года.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 82,29 руб. (пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год).

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2024 года