Решение № 2А-343/2025 2А-343/2025~М-202/2025 М-202/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-343/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Город Саянск 23 апреля 2025 года

Административное дело № 2а-343/2025

Судья Саянского городского суда Иркутской области Гущина Е.Н.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 10319,61 рублей за период с 03.12.2019 по 24.11.2024.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 с 17.05.2000 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН <номер изъят>.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 и 2017 гг. в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 года за 2016 год и 3 декабря 2018 года за 2017 год на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Задолженность по НДФЛ в размере 76127,86 рублей (42402,17 рубля налог, 33725,69 рублей пеня) у налогоплательщика ФИО1, является правомерной, согласно предоставления справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год от 11.02.2019 г., налоговым агентом ФСКБ Приморья Примсоцбанк в городе Иркутске ИНН <номер изъят> КПП 384943001, получена сумма в размере 484681,45 рубль, сумма налога, не удержанная составила 63009 рублей.

По состоянию на текущую дату уточненных(корректируюших) сведений от налогового агента ФСКБ Приморья Примсоцбанк в городе Иркутске, в налоговый орган не поступали.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность по пени, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» (далее - ОКНО) при переходе в ЕНС составляет 12516,87 рублей, из них: начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) НДФЛ за период 2018 года, в размере 12516,87 рублей за период с 03.12.2019.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5633 от 25.11.2024 составило 84097,87 рублей, в том числе, пени в размере 31651,49 рубль.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию указанной задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10319,61 рублей.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № 381700433 от 25.09.2023 со сроком оплаты 28.12.2023.

В соответствии со ст. ст. 45, 48, 57, 75, 69, 70, 357, 362, 387, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи №82 города Саянска Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ за № 2а-4317/2024 от 26.12.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 16.01.2025.

В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности, однако, обоснованных доводов не привел.

Относительно доводов налогоплательщика Инспекция поясняет, что по состоянию на текущую дату в ЕНС ФИО1 по отмененному судебному приказу числится следующая задолженность, которая подлежит уплате в бюджет: пени за период 03.12.2019 по 24.11.2024 в размере 10319,61 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о необходимости рассмотрения данного дела в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 с 17.05.2000 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН <номер изъят>.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на оснований направленного.налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п.5 ст. 226, п.14 ст.226.1 НК РФ).

Положениями ст.ст.226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.7 ст.228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 и 2017 гг. в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 года за 2016 год и 3 декабря 2018 года за 2017 год на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно предоставленной налоговым агентом ФСКБ Приморья Примсоцбанк в городе Иркутске ИНН <***> КПП 384943001 справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 61 от 11.02.2019 получена сумма в размере 484681,45 рубль, сумма налога, не удержанная составила 63009 рублей.

По состоянию на текущую дату уточненных(корректируюших) сведений от налогового агента ФСКБ Приморья Примсоцбанк в городе Иркутске, в налоговый орган не поступали.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП). а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - EPIC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на El 1C, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность по пени, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» (далее - ОКНО) при переходе в ЕНС составляет 12516,87 рублей, из них:

-начисленная пеня за неуплату(несвоевременную уплату) НДФЛ за период 2018 года, в размере 12516,87 рублей за период с 03.12.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Обращаем внимание, что требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5633 от 25.11.2024 составило 84097,87 рублей, в том числе пени в размере 31651,49 рубль.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию указанной задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ:

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10319,61 рублей.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с наличием недоимки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено следующее требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № 381700433 от 25.09.2023 со сроком оплаты 28.12.2023.

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так в соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 82 г. Саянска Иркутской области. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4317/2024 от 26.12.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 16.01.2025.

Требования налогового органа до настоящего времени плательщиком ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не нарушена налоговая процедура по взысканию задолженности по налогам.

В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 пени в сумме 10319,61 рублей за период с 03.12.2019 по 24.11.2024, подлежит удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 10319,61 рублей за период с 03.12.2019 по 24.11.2024, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (СНИЛС <номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области пени в сумме 10319,61 рублей за период с 03.12.2019 по 24.11.2024.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (СНИЛС <номер изъят>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Сумму задолженности необходимо перечислить по следующим реквизитам:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка: 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: Казначейство России (ФНС России)

СЧЕТ: 03100643000000018500,

КОР.СЧЕТ: 4010281010445370000059,

БИК: 017003983,

ОКТМО: 0

КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж;

КБК: 18210803010011050110 – госпошлина.

УИН: 18203816230060549108

В порядке ч. 2 ст. 293 КАС РФ копию решения направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Гущина Е.Н.