Решение № 2А-76/2018 2А-76/2018(2А-849/2017;)~М-863/2017 2А-849/2017 М-863/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-76/2018

Дело №а-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО2,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

заинтересованного лица ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1. С учётом приложенных к иску расчётов просила взыскать недоимки по транспортному налогу за 2012, 2013 и 2014 годы в размере 2730 руб., пени на суммы указанных недоимок в сумме 129 руб. 32 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 945 руб. и пени на сумму указанной недоимки в размере 21 руб. 10 коп.. В обоснование иска указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный законом срок суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, административным ответчиком не уплачены, выставленные налоговым органом требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнены.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО7 и ФИО4, права и обязанности которых могут быть затронуты при разрешении административного дела.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В представленном в суд заявлении в письменной форме указал, что административный иск поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, считая его не обоснованным. Пояснила, что не уплачивала транспортный налог на автомобиль «ВАЗ-21093», начиная с октября 2012 года, когда данный автомобиль был продан. Полагает, что факта отчуждения автомобиля достаточно для освобождения её от обязанности платить транспортный налог на данное транспортное средство. Вместе с тем, не оспаривала, что регистрация данного автомобиля за ней была прекращена лишь в 2015 году. Кроме того, к задолженности, возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат применению положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ о признании безнадёжной ко взысканию и списании.

Заинтересованное лицо ФИО4 оставил решение по делу на усмотрение суда. Подтвердил, что при продаже автомобиля «ВАЗ-21093» его регистрация на покупателя не производилась.

Заинтересованное лицо ФИО8. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по известному месту жительства, откуда поступили сведения об отсутствии адресата. Поскольку о месте жительства ФИО9 на данный момент ничего не известно, суд счёл его извещённым о времени и месте рассмотрения дела.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, а также заинтересованного лица.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании п/п.3 ст.14, п.1 ст.356 НК РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующими законами субъектов Российской Федерации устанавливается транспортный налог, который вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №131-ФЗ, действовавшей в течение налоговых периодов 2012-2015 гг., в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, при этом могут дифференцироваться в зависимости от наименования объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Частью 5 статьи 5 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (в редакции Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ) срок уплаты транспортного налога за 2012 и 2013 годы налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, установлен не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Той же нормой в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, предусматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2015 год подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Из представленных налоговым органом сведений о регистрации транспортных средств, согласующихся со сведениями, представленными ГИБДД и не оспариваемых административным ответчиком, следует, что на имя ФИО1, место жительства которой находится в <адрес>, в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства:

легковой автомобиль «ВАЗ-20193», имевший двигатель мощностью 70 л.с. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть для целей налогообложения в юридически значимый по настоящему делу период – в течение полных налоговых периодов 2012, 2013, 2014 и 2015 гг.;

легковой автомобиль «Фольксваген Поло», имевший двигатель мощностью 50 л.с. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть для целей налогообложения в юридически значимый по настоящему делу период – в течение 4 месяцев 2012 года и в течение полных налоговых периодов 2013, 2014 и 2015 гг..

Данные автомобили являются объектами налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога в течение указанных периодов.

То обстоятельство, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ № автомобиль «ВАЗ-21093» был продан агентом ФИО4 покупателю ФИО12 значения для настоящего дела не имеет, поскольку само по себе отчуждение транспортного средства по гражданско-правовой сделке не отменяет публичной обязанности прежнего владельца как налогоплательщика уплачивать транспортный налог до момента прекращения регистрации транспортного средства на его имя (при регистрации данного транспортного средства на имя нового собственника или как самостоятельного действия).

В случае уклонения нового собственника от регистрации автомобиля на своё имя суммы налога, уплаченные прежним владельцем с момента истечения предусмотренного законодательством срока для перерегистрации транспортного средства, могут быть взысканы с нового собственника как неосновательное обогащение. В то же время, перед государством в лице налогового органа за своевременную и в полном объёме уплату транспортного налога отвечает лицо, на которого автомобиль зарегистрирован в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением случаев, прямо перечисленных в ст.357 НК РФ, к которым купля-продажа автомобиля в 2012 году не относится).

Областным законом <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в редакции, действовавшей в налоговых периодах 2012, 2013, 2014 и 2015 гг., предусмотрена ставка транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 18 руб..

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог на указанные автомобили «ВАЗ-21093» и «Фольксваген Поло»:

за 2012 год – в размере 1560 руб. (1260 руб. и 300 руб. соответственно);

за 2013, 2014 и 2015 год, каждый из них – в размере по 2160 руб. (1260 руб. и 900 руб. соответственно).

Как видно из платёжных документов, представленных административным ответчиком, не противоречащих расчётам налогового органа, транспортный налог за периоды 2012, 2013, 2014 и 2015 гг. уплачивался ФИО1 частично: за 2012 год – в размере 1350 руб., за 2013, 2014 и 2015 гг., каждый из них – по 900 руб.. Транспортный налог за автомобиль «ВАЗ-21093» за ДД.ММ.ГГГГ и в дальнейшем административным ответчиком не уплачивался.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаны безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию.

Таким образом, недоимки по транспортному налогу за 2012 и 2013 годы, образовавшиеся у ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, и задолженности по пеням, начисленным на указанные недоимки, взысканию с административного ответчика не подлежат.

Так как срок уплаты транспортного налога за 2014 год установлен после ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, недоимка по данному налогу возникла также после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем под действие указанной нормы не подпадает.

Так как наличие оснований для списания недоимки по налогу и задолженности по пеням является достаточным основанием для отказа в административном иске в соответствующей части, вопросы правильности исчисления налогов за 2012 и 2013 годы, начисления пени на суммы недоимок за эти налоговые периоды и соблюдения порядка принудительного взыскания данных сумм судом не рассматриваются.

Транспортный налог за 2014 и 2015 годы исчислен налоговым органом правильно:

за легковой автомобиль «ВАЗ-21093» – в размере по 1260 руб.

(= 70 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяцев владения);

за легковой автомобиль «Фольксваген Поло» – в размере по 900 руб.

(= 50 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения).

Согласно оттискам почтовых штемпелей на реестрах заказных почтовых отправлений, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные п.2 ст.52 НК РФ сроки, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Сумма транспортного налога за 2014 год за автомобиль «Фольксваген Поло» в размере 900 руб. уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером, то есть с нарушением установленного законом срока.

Сумма транспортного налога за 2015 год за автомобиль «Фольксваген Поло» в размере 900 руб. уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

Так как сумма транспортного налога за 2014 год за автомобиль «Фольксваген Поло» уплачена административным ответчиком в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, сумма транспортного налога за автомобиль «ВАЗ-21093» за 2014 и 2015 годы не уплачена вовсе, в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы не уплаченного в срок транспортного налога налоговым органом обоснованно (по праву) начислены пени и налогоплательщику выставлены требования об уплате налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и пени за 2014 год: недоимки по налогу в сумме 2160 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по расчётам налогового органа – 34 дня) в размере 110 руб. 97 коп.. Факт и дата направления налогового требования подтверждаются оттиском почтового штемпеля на реестре заказных почтовых отправлений.

Из недоимки по налогу административным истцом заявлено ко взысканию в судебном порядке 1260 руб. (транспортный налог за автомобиль «ВАЗ-21093»), что является обоснованным, поскольку данная сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В то же время, в рассчитанную налоговым органом сумму пени включены пени на суммы недоимок по налогу, к настоящему времени подлежащие списанию, а также пени ошибочно начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму исчисленного транспортного налога за 2014 год, хотя, как установлено ранее, сумма налога за автомобиль «Фольксваген Поло» уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени подлежат взысканию на сумму налога в размере 900 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму налога в размере 1260 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания период определена в налоговом требовании).

Сумма пени = неуплаченная сумма налога ( 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующее время ( количество дней просрочки.

На сумму транспортного налога за 2014 год за автомобиль «Фольксваген Поло» сумма пени = 900 руб. ( 11% ( 1/300 ( 7 дней = 2 руб. 31 коп..

На сумму транспортного налога за 2014 год за автомобиль «ВАЗ-21093» сумма пени = 1260 руб. ( 11% ( 1/300 ( 34 дня = 15 руб. 31 коп..

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №об уплате транспортного налога и пени за 2015 год: недоимки по налогу в сумме 945 руб. (в части налога на автомобиль «ВАЗ-21093» по ОКТМО 49614151) и пени на данную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по расчётам налогового органа – 67 дней) в размере 21 руб. 10 коп.. Факт и дата направления налогового требования подтверждаются оттиском почтового штемпеля на реестре заказных почтовых отправлений.

Недоимка по налогу и пени административным истцом заявлена ко взысканию обоснованно, поскольку данная сумма налога административным ответчиком не уплачена. Несмотря на то, что сумма транспортного налога за 2015 год не уплачена административным ответчиком в большем размере, суд рассматривает административный иск в пределах заявленных требований. Сумма пени рассчитана налоговым органом правильно.

Сумма пени = неуплаченная сумма налога ( 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующее время ( количество дней просрочки.

На недоимку по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль «ВАЗ-21093» в части суммы 945 руб. сумма пени = 945 руб. ( 10% ( 1/300 ( 67 дней = 20 руб. 10 коп..

Срок и порядок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок по налогу и пени, предусмотренный ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

Требования об уплате налогов и пени направлены налоговым органом налогоплательщику в сроки, предусмотренные п.1 ст.70 НК РФ (не позднее трёх месяцев со дня истечения срока уплаты налога за соответствующий налоговый период).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб..

В качестве самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом представлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. То обстоятельство, что данное требование выставлено в отношении сумм налога и пени, подлежащих списанию в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ, значения для дела не имеет, поскольку обращение в суд имело место до принятия указанного закона.

Для исполнения последнего из рассматриваемых налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налогов и пени предъявлено налоговым органом в <адрес> районный суд в порядке искового производства, в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1260 руб., недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 945 руб., пени на сумму транспортного налога за 2014 год в сумме 18 руб. 02 коп. и пени на сумму транспортного налога за 2015 год в сумме 21 руб. 10 коп., а всего – на общую сумму 2244 руб. 12 коп., является обоснованным и подлежит удовлетворению. Остальные заявленные ко взысканию суммы налогов и пени взысканию с административного ответчика не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ, с учётом частичного удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета <адрес> муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований, то есть в размере 234 руб. 65 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1260 руб., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 945 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 18 руб. 02 коп., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 21 руб. 10 коп., а всего – 2244 руб. 12 коп..

В удовлетворении административного иска в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> муниципального района государственную пошлину в размере 234 руб. 65 коп..

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд путём подачи апелляционной жалобы через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ФИО10

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО11