Решение № 2А-294/2026 от 13 мая 2026 г. по делу № 2А-294/2026

УИД16RS0047-01-2025-005352-17

Дело №2а-294/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Село Верхний Услон 30 апреля 2026 года

Республики Татарстан

Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Мухаметгалиева В.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Республики Татарстан к ФИО2 ФИО14 ФИО18 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба N3 по Республики Татарстан (далее по тексту МРИ ФНС №3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 Р.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 37 648,94 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 8 594,91 руб. и пени в размере 6 585,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что ФИО4 Р.М. с 23.06.2023 по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.06.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Так, за период с 30.09.2024 по 22.12.2024 образовались пени в результате неуплаты налога на имущество за 2022г., 2023г., транспортного налога за 2022, 2023г.г., НПД за июль 2024, август 2024, сентябрь 2024, октябрь 2024 года на общую сумму 6 585,86 руб; сумма неуплаченного транспортного налога за 2023 год составило в размере 37 648,94 рублей; сумма неуплаченного налога на имущество за 2023 год в размере 8 594,91 рублей. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи от 11.06.2025, судебный приказ от 05.05.2025 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №3 по Республике Татарстан, не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поступило ходатайство об уменьшении исковых требований, просят взыскать недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 35 527,06 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 8 110,51 руб. и пени в размере 6 585,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. На общую сумму 50 223,43 руб.

Административный ответчик ФИО5 Р.М. на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, об отложении судебного заседания не просил.

Кроме того, информация о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своевременно и в установленном порядке была заблаговременно размещена на официальном сайте судов адрес, находящимся в свободном доступе (https://www. verhne-uslonsky.tat@sudrf.ru /).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса об административном судопроизводстве РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 45 НК РФ регламентировано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ закреплено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в п. 4 настоящей статьи (п. 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в ст. 12 и ст. 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - "Налог на имущество физических лиц" (далее - Федеральный закон 04.10.2014 N 284-ФЗ), в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машина-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы (главы X) дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и судом установлено, что согласно сведениям, имеющимся в МИФНС России N3 по РТ ФИО6 Р.М. с 23.06.2023 состоит в качестве налогоплательщика на профессиональный доход (самозанятый).

За ФИО7 Р.М. зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

прочие самоходные транспортные средства «Додж без модели Nitro RT», государственный регистрационный знак №, года выпуска 2008;

мотоцикл модель харлей давидсон ХL883N государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, года выпуска 2005;

мотоцикл модель BMW G310R, государственный регистрационный номер ДД.ММ.ГГГГ, 2020 года выпуска;

моторная лодка, государственный регистрационный номер ДД.ММ.ГГГГ, 1991 года выпуска;

легковой автомобиль Porsce Macan S, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, 2014 года выпуска;

гараж, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>.;

квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>.;

квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 118,7 кв.м.,

машино-место, кадастровый номер №, расположенное по адресу: г<адрес>, площадью 12,5 кв.м.

Также административным ответчиком велась профессиональная деятельность.

Поскольку налогоплательщиком ФИО8 Р.М. обязательства по уплате обязательных платежей своевременно не исполнялось, образовалась задолженность, на которую в том числе были начислены пени.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 в размере 30 495,08 рублей, пени в размере 11 242,83 рублей, со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 10).

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

На основании глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года N 24-ЗРТ "О транспортном налоге" ФИО9 Р.М. были начислены к уплате транспортный налог за 2023 год в размере 74 388,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 982,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 585,86 руб. в связи с неуплатой налога на имущество и транспортный налог за 2022г., 2023г., НПД за июль, август, сентябрь, октябрь 2024г. в размере 522 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023; ноябрь 2023 г. в размере 6 585,86 руб. за период с 30.09.2024 по 22.12.2024, расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № Налоговым органом принято решение 25.10.2023 № о взыскании задолженности в размере 42 850,57 рублей.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка N5 по Кировскому судебному району г.Казани (далее по тексту - мировой судья).

05 мая 2025 года мировым судьей судебного участка N5 по Кировскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ по делу 2а-4-392/25. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от 11.06.2025 судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.10.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В дальнейшем на ЕНС от налогоплательщика поступил ЕНП:

От 24.10.2025 в размере 2360,06 руб., который распределился в счет уплаты в счет уплаты транспортного налога за 2023г. в размере 1921,42 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 438,64 руб.;

От 31.10.2025 в размере 246,22 руб., который распределился в счет уплаты в счет уплаты транспортного налога за 2023 г. в размере 200,46 руб., налога на имущество за 2023г. в размере 45,76 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем в связи с вступившими в силу с 01.11.2025 изменениями Закона - ФЗ "О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ "Об исполнительном производстве" от 31.07.2025 N 287-ФЗ с целью соблюдения прав налогоплательщика МИФНС №3 по РТ 05.11.2025 было приостановлено взыскание заявленной задолженности с ФИО10 Р.М. по настоящему делу. В связи с произведенным приостановлением, данная задолженность была выведена из совокупной обязанности ЕНС до вступления в законную силу судебного акта.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, транспортного налога и сумм пени установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению в размере, заявленном налоговым органом.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО11 ФИО15 ФИО19 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО12 ФИО16 ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход государства, сумму задолженности:

по транспортному налогу за 2023 год в размере 35 527,06 рублей;

по налогу на имущество за 2023 год в размере 8 110,51 рублей;

пени в размере 6 585,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО13 ФИО17 ФИО21, ИНН № государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 мая 2026 года.

Председательствующий Мухаметгалиев В.Н.