Решение № 2А-318/2020 2А-318/2020~М-14/2020 М-14/2020 от 24 января 2020 г. по делу № 2А-318/2020

к делу № 2а - 318/2020

УИД 23RS0025-01-2020-000014-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курганинск 19 февраля 2020 года

Курганинский районный суд Краснодарского края в составе

судьи Коробкина С.А.,

при секретаре Васинской М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам,

установил:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю ФИО1 обратился в Курганинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме 10426 рублей 09 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования признает в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные предоставленными суду доказательствами.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю, состоит на налоговом учете ИНН №. (л.д.20).

Административный ответчик ФИО2 является собственником имущества:

- автомобиль <данные изъяты>;

-земельного участка кадастровый номер: №; по адресу: <адрес>;

- жилого дома, №, по адресу: <адрес>.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Ставки транспортного налога установлены законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края»

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год на автомобиль <данные изъяты> составляет по ОКТМО № в сумме 8160 рублей.

ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговый период определен как календарный год (ст. 392 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по оплате земельного налога за 2017 год на земельный участок кадастровый номер: №, по адресу: <адрес>, составляет по ОКТМО № в сумме 1173 рубля.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017, с учетом переплаты, на жилой дом, №, по адресу: <адрес>. составляет в сумме 130 рублей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеперечисленных норм, налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 15.07.2018 № об уплате налогов.

В нарушение, нормы ст. 23 НК РФ налогоплательщик уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием, для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 10 сентября 2018 года прекратил деятельность на основании собственного решения.

До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов, УПФР в Курганинском районе Краснодарского края передало в Межрайонную ИФНС России №18 по Краснодарскому краю информацию о числящейся задолженности за ФИО2

В силу и. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3 установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО2 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании и. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

На основании п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

ФИО2 29.03.2018 подал в налоговый орган уточненную декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017г., в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет увеличена за 4 кв. 2017 г. на - 1503 руб. ОКТМО №. Сумма налога - 1503 рублей налогоплательщиком не была уплачена 29.03.2018г. с пеней. В результате на момент подачи уточненной декларации имелась недоимка по ЕНВД на ОКТМО № в сумме 1503 руб. За 4 кв. 2017 г.: 1503 руб. х 20% = 300,60 руб. На основании решения налогового органа № 27430 от 15.08.2018 г. сумма штрафа составляет 300.60 руб.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность, предусмотренную п. 4 ст. 81 НК РФ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ч.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

За неуплату налогов и сборов в срок установленный законом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №19479 от 09.08.2018 г., №12764 от 08.10.2018 г., № 26484 от 28.01.2019 г., №26199 от 28.01.2019 г., №4709 от 30.01.2019 г. Указанные требования административным истцом были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом и, в силу ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечению 6 дней, с даты направления. (л.д.36-41,43,51-53)

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 167 Курганинского района Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 26 июня 2019 года №2а-816/2019, однако, определением Мирового судьи б/н от 09 июля 2019 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст.75 НК РФ.

Судом установлено, что административному ответчику направлены требования об уплате страховых взносов № 12764 от 08.10.2018, № 26484 от 28.01.2019, №26199 от 28.01.2019, №4709 от 30.01.2019 (л.д.30,31,32,49).

Как следует из предоставленного административным истцом расчета задолженность ФИО2 недоимки по:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня составляет в размере 5 рублей 26 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.07.2018 гг.);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере составляет 181 рублей 07 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.12.2018 гг.);

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере составляет 249 рублей 69 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.12.2018 гг.);

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере составляет 60 рублей 10 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.12.2018 гг.), штраф в размере составляет 300 рублей 60 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня составляет в размере 9 рублей 50 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год составляет в размере 130 рублей, пеня составляет в размере 2 рублей 08 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.);

транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год составляет в размере 8 160 руб., пеня составляет в размере 119 рублей 27 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня составляет в размере 18 рублей 38 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год составляет в размере 1 173 рублей, пеня составляет в размере 17 рублей 14 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019).

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по недоимкам в общем размере 10426 рублей 09 копеек.

При рассмотрении административного дела о взыскании налога, обязательных платежей и санкций, суд удостоверился в полномочиях органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, установил, что срок обращения в суд, предусмотренный ч.2 ст. 286 КАС РФ, соблюден, при этом учитывая вышеуказанные нормы закона, установлены основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, подтверждена документально и принята судом как достоверное доказательство.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит также взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 417 рублей 04 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Требования по административному иску начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по:

· страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 5 рублей 26 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.07.2018 гг.);

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 181 рублей 07 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.12.2018 гг.);

· единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 249 рублей 69 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.12.2018 гг.);

· единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 60 рублей 10 копеек (сложилась за период с 31.07.2018 по 31.12.2018 гг.), штраф в размере 300 рублей 60 копеек;

· налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 9 рублей 50 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.);

· налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 130 рублей, пеня в размере 2 рублей 08 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.);

· транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 8 160 руб., пеня в размере 119 рублей 27 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 18 рублей 38 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019 гг.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 1 173 рублей, пеня в размере 17 рублей 14 копеек (сложилась за период с 03.12.2018 по 29.01.2019),

всего с ФИО2 взыскать сумму в общем размере 10426 (десять тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 09 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Получатель ИНН №, КПП № УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю), код налогового органа 2377, расчетный счет - № № в ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ г. Краснодар БИК №

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 5 рублей 26 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 181 рублей 07 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 249 рублей 69 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 60 рублей 10 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №; штраф в размере 300 рублей 60 копеек- КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 9 рублей 50 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 130 рублей- КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №, пеня в размере 2 рублей 08 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

-транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 8160 руб., - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №; пеня в размере 119 рублей 27 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 18 рублей 38 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 1173 рублей - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №, пеня в размере 17 рублей 14 копеек - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №;

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 417 (четыреста семнадцать) рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Курганинский районный суд в течение месяца.

Судья (подпись) С.А. Коробкин