Решение № 2А-2610/2024 2А-2610/2024~М-1711/2024 М-1711/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-2610/2024

УИД: 54RS0002-01-2024-003332-27

Дело № 2а-2610/24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Л.В.Кузьменко

при секретаре С.А.Никитиной

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 22069,97 рублей, в том числе:

-по налогу на профессиональный доход 5344,00 руб., по сроку уплаты 12.12.2022

-по налогу на профессиональный доход 400,00 руб., по сроку уплаты 05.05.2022

-по налогу на профессиональный доход 160,00 руб., по сроку уплаты 08.08.2023

-по транспортному налогу за 2021 в размере 1300,00 руб.

-пени, начисленные на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности, в размере 14865,97 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с **** по **** (НП НПД), состоит на учете в МИФНС России №22 по Новосибирской области. Задолженность по налогу на профессиональный доход составила 5344,00 руб., по сроку уплаты ****; 400,00 руб., по сроку уплаты ****; 160,00 руб., по сроку уплаты ****. Согласно ст.397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком в сроки, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налогов не исполнена. Административному ответчику было направлено требование. Однако в установленный срок требования исполнены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, представлены письменные пояснения от ****, из которых следует, что внесенными платежами погашена задолженность за 2020 год.

Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал задолженность по налогам, не согласился с требованиями о взыскании пени.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом,- по суммам доходов, полученных от такой деятельности должны производить исчисление и уплату налога.

НПД - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных) пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

По НПД не нужно сдавать отчетность. Налог рассчитывает сама инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1. 2 ст. 11, ст. 13. ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

При реализации иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических (Письмо ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7497@).

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1. 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода;

налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

перечислить самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";

уполномочить, в том числе через приложение "Мой налог", кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);

уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчет# ^ который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13. 129.14 НК РФ): для налогоплательщика:

штраф в размере 20% от суммы расчета;

штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;

для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с **** по ****, состоит на учете в МИФНС России ** по НСО. В связи с неуплатой налога у административного ответчика образовалась задолженность:

-по налогу на профессиональный доход 5344,00 руб., по сроку уплаты 12.12.2022

-по налогу на профессиональный доход 400,00 руб., по сроку уплаты 05.05.2022

-по налогу на профессиональный доход 160,00 руб., по сроку уплаты 08.08.2023

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на ТС * :Государственный регистрационный знак**, Год выпуска ****, Дата регистрации права ****.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Согласно ч.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения, в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база* доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 1300,00 руб.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления ** от **** со сроком уплаты ****.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование ** по состоянию на ****, со сроком добровольной уплаты до ****.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Мировым судьей был вынесен судебный приказ **а-** от ****, который впоследствии определением от **** был отменен.

С настоящим иском МИФНС обратилась **** (***).

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, в том числе с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, не нарушен.

Доказательства оплаты налога административным ответчиком не представлены.

Как следует из письменных пояснений административного истца, внесенными платежами погашена задолженность за 2020 год.

Расчет не оспорен.

Оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования МИФНС ** России по НСО являются обоснованными и с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

-по налогу на профессиональный доход 5344,00 руб., по сроку уплаты 12.12.2022

-по налогу на профессиональный доход 400,00 руб., по сроку уплаты 05.05.2022

-по налогу на профессиональный доход 160,00 руб., по сроку уплаты 08.08.2023

-по транспортному налогу за 2021 в размере 1300,00 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

Из смысла п. 3 ст. 75 НК следует, что начисление пени производится со следующего дня после даты, установленной для уплаты налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Вместе с тем, административным истцом суду не представлены сведения, за какой налоговый период образовались недоимки, на которые начислены пени в размере 71197,34 руб.; произведена ли уплата налогов с нарушением сроков либо таковые взыскивались в принудительном порядке; не представлены административным истцом и доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм.

При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований в части взыскания с ответчика пени в заявленном размере.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

-по налогу на профессиональный доход 5344,00 руб., по сроку уплаты 12.12.2022

-по налогу на профессиональный доход 400,00 руб., по сроку уплаты 05.05.2022

-по налогу на профессиональный доход 160,00 руб., по сроку уплаты 08.08.2023

-по транспортному налогу за 2021 в размере 1300,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб..

В остальной части требований- отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья Л.В.Кузьменко

Решение в окончательной форме принято 23.01.2025