Решение № 2А-4376/2024 2А-483/2025 2А-483/2025(2А-4376/2024;)~М-3527/2024 М-3527/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-4376/2024

УИД 16RS0047-01-2024-006646-96

Дело № 2а-483/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Андреева А.Р., при секретаре судебного заседания Минуллиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 328 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страх взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размер 9 118 рублей 98 копеек; штрафа в размере 1 000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в размере 9 369 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4 967 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 33 550 рублей 13 копеек.

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений, имеющихся у административного истца, административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката.

Кроме того, административному ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами. В порядке статьи 397 НК РФ срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося в индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3 000 рублей;

не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3 000 рублей.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения Налогового кодекса Российской Федерации в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, согласно которых налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-3 «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, невозможно будет изменить назначение платежа, то есть сделать выбор в пользу уплаты какого-либо налога (или налогов), а также проигнорировать ранее возникшую задолженность.

Если же формируется отрицательное сальдо, расчет пени будет производиться в целом на общую сумму неуплаченных налогов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району.

В связи с представленными административным ответчиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако, задолженность ответчиком по настоящее время не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд удовлетворить его требования.

В ходе рассмотрения дела, представитель истца неоднократно уточняла исковые требования, в последней редакции просит суд взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 355 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 975 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 1 000 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 400 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 2 547 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 4 046 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 43 рубля 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размер 4 967 рулей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1 000 рублей, всего на общую сумму 15 337 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, причина неявки суду не известна.

Представитель заинтересованного лица УФНС по РТ в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, имеющихся у административного истца, административный ответчик была зарегистрирована в качестве адвоката.

Как следует из пояснений к административному исковому заявлению, за административным ответчиком числилась задолженность по налогам и страховым взносам.

За взысканием страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 139 рублей 06 копеек, за ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Казани. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3248/2022 требования налогового органа удовлетворены.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение Кировского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3017/2023 отменено, в удовлетворении административного отказано. Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №.

За взысканием страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 450 рублей 94 копейки налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Казани. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении иска отказано.

За взысканием страховых взносов за 2018 год налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № по Кировскому судебному району г. Казани, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

За взысканием страховых взносов за 2019 год налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Казани, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об удовлетворении исковых требований.

За взысканием страховых взносов за 2020 год налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Казани, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об удовлетворении исковых требований.

За взысканием страховых взносов за 2021 год налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Казани, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об удовлетворении исковых требований.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации» в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, согласно которых налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения

обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, невозможно будет изменить назначение платежа, то есть сделать выбор в пользу уплаты какого-либо налога (или налогов), а также проигнорировать ранее возникшую задолженность.

Если же формируется отрицательное сальдо, расчет пени будет производиться в целом на общую сумму неуплаченных налогов.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП на сумму:

- 17 885 рублей, которая покрыла задолженность транспортному налогу за 2023 год в размере 520 рублей, земельному налог за 2022 год в размере 328 рублей за 2023 год в размере 228 рублей 02 копеек, а также по страховым взносам за 2022 год в размере 7 690 рублей, за 2023 год в размере 9 118 рублей;

- 8 361 рубль 86 копеек которая покрыла задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере 1 076 рублей, оставшаяся сумма покрыла задолженность по страховым взносам за 2019 год.

Согласно сведениям налогового органа, в настоящее время, за административным ответчиком числится задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2018 год в размере 355 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 975 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 1 000 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в размере 400 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2019 год в размере 2 547 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 4 046 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в размере 43 рубля 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размер 4 967 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

штраф в размере 1 000 рублей, всего на общую сумму 15 337 рублей 15 копеек.

В связи с чем, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика в адрес мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому судебному району г. Казани Республики Татарстан.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Вышеуказанная задолженность по настоящее время не уплачена, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 355 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 975 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 1 000 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 400 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 2 547 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 4 046 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 43 рубля 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размер 4 967 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1 000 рублей, всего на общую сумму 15 337 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.

Судья А.Р. Андреев