Решение № 2А-1620/2019 2А-188/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-1620/2019

Дело № 2а-188/2020

УИД: 16RS0031-01-2019-000343-82


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2020 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П., при секретаре Юнусовой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год: недоимку по транспортному налогу в размере 34258 рублей, пени - 37 рублей 68 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах сельских поселений в размере 11190 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 10729 рублей, пени 11 рублей 80 копеек, а всего на общую сумму – 56226 рублей 48 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В добровольном порядке налоги по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56177 рублей не уплачен, в связи с чем административному ответчику начислены пени в сумме 49 рублей 48 копеек. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, т.к. от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку у нее имеются возражения и с исполнением приказа он не согласен, так как является банкротом. Неисполнение в добровольном порядке явилось основанием обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.

Инспекция с доводом налогоплательщика не согласна, платежи по транспортному налогу за 2016 год являются текущими платежами (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») и в реестр требований кредиторов включены быть не могут.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По изложенным основаниям, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 56226 рублей 48 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил письменный отзыв согласно которому исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Финансовый управляющий имуществом ИП ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело без ее участия, ввиду введения ограничительных мер по новой коронавирусной инфекции. Административный иск просила удовлетворить частично за вычетом начисленного налога на земельный участок с кадастровым номером №, поскольку право собственности ФИО1 на данный земельный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

За ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №);

- <данные изъяты> государственный регистрационный №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Налоговой инспекцией ФИО1 как физическому лицу за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги в размере 34258 рублей и направлено налоговое уведомление.

Кроме того, налоговой инспекцией в отношении ФИО1 исчислен к уплате земельный налог за 2016 год в размере 10729 рублей: из которых на земельный участок с кадастровым номером № в размере 9093 рублей, земельный участок с кадастровым номером № в размере 486 рублей, земельный участок с кадастровым номером № в размере 383 рубля, земельный участок с кадастровым номером № – 767 рублей, в связи, с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты вышеуказанного налога.

Как следует из выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговой инспекцией в отношении ФИО1 исчислен к уплате налог на имущество в размере 11190 рублей, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты вышеуказанного налога.

Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности в размере 118918 рублей, в том числе по налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик указанное требование об уплате налога в полном объеме не исполнил, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан задолженности по налогам и пени в общем размере 119036 рублей 50 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании статьи 123.7 КАС РФ.

С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (судом получено ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени доказательств оплаты указанных выше налогов ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 44 Земельного кодекса РФ право собственности на земельный участок прекращается при отчуждении собственником своего земельного участка другим лицам, отказе собственника от права собственности на земельный участок, по иным основаниям, предусмотренным гражданским и земельным законодательством.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» в редакции, действовавшей на момент выставления требования налоговым органом, государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее также - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, основанных на положениях статей 8, 17, 19, 35, 40 и 46 Конституции Российской Федерации, законодательное закрепление необходимости государственной регистрации права на недвижимое имущество, являющейся единственным доказательством существования зарегистрированного права на недвижимое имущество, которое может быть оспорено только в судебном порядке, свидетельствует о признании со стороны государства публично-правового интереса в установлении принадлежности недвижимого имущества конкретному лицу, чем обеспечивается защита прав других лиц, стабильность гражданского оборота и предсказуемость его развития (Постановление от 26 мая 2011 года № 10-П; Определения от 5 июля 2001 года № 132-О и № 154-О, от 29 января 2015 года № 216-О и др.).

Поскольку право собственности на земельный участок с кадастровым номером № прекращено ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных исковых требований.

Таким образом, административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Республике Татарстан подлежит удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать задолженность (недоимку): по транспортному налогу за 2016 год в размере 34258 рублей, пени - 37 рублей 68 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах сельских поселений в размере 11190 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 9962 рублей, пени 10 рублей 96 копеек, а всего на общую сумму – 55458 рублей 64 копеек.

При этом суд находит несостоятельным довод административного ответчика ФИО1 в части начисления налога, в связи с тем, что он признан несостоятельным (банкротом).

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд Республики Татарстан поступило заявление АКБ «Пробизнесбанк» (ОАО) о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника. Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев. Статус предпринимателя с момента признания несостоятельным (банкротом) ФИО1 утрачен.

Согласно п. 2 ст. 25 ГК РФ, п. 2 ст. 215 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» допускается, что при осуществлении процедуры признания банкротом индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, также вправе предъявить свои требования. Требования указанных кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 ГК РФ, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В то же время неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 2 статьи 212 Закона о банкротстве).

После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности (п. 29).

Введение в отношении предпринимателя-должника процедур наблюдения или конкурсного производства не ограничивает возможности предъявления в исковом производстве требований, неразрывно связанных с личностью кредитора (п. 31).

Порядок налогообложения имущества физических лиц до 01 января 2015 года был установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Вместе с тем, в силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 346.29, 346.27 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность (в рублях) в месяц.

Таким образом, при расчете единого налога на вмененный доход подлежат учету указанные показатели, характеризующие объекты недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

Налоговая инспекция обратилась в суд с иском к ФИО1, утратившему статус индивидуального предпринимателя, как к физическому лицу. На основании изложенного, административный ответчик как собственник объектов недвижимости, транспортных средств, вне зависимости от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя, обязан был своевременно как физическое лицо уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 год.

Поскольку на момент направления налоговым органом требования у налогоплательщика имелась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, которая не была исполнена административным ответчиком в установленный законом срок, постольку требования административного истца в этой части являются обоснованными.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 1863 рублей 76 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, - удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО8 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан:

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 34258 рублей, пени - 37 рублей 68 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах сельских поселений в размере 11190 рублей;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 9962 рублей, пени 10 рублей 96 копеек, а всего на общую сумму – 55458 рублей 64 копеек.

Взыскать в доход местно бюджета государственную пошлину в размере 1863 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: