Решение № 2А-12/2020 2А-12/2020(2А-338/2019;)~М-303/2019 2А-338/2019 М-303/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-12/2020

УИД № Дело № 2а-12/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2020 года г. Солигалич

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего-судьи Лебедева В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов общую сумму 8779,36 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на общую сумму 8779,36 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (далее - ответчик), которая с 03.02.2015 г. по 31.01.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Начисление и расчет задолженности по страховым взносам за период до 01.01.2017 года по страхователю ФИО1 регулируется нормами Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ № 212-ФЗ, действовавший до 01.01.2017).

Поскольку с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам (соответствующие изменения внесены в НК РФ и отдельные законодательные акты Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-ФЗ) взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется в судебном порядке последними по общим правилам НК РФ.

Частью 2 ст. 16 ФЗ №212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1.1 ч.1 ст. 14 ФЗ №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

1. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии со ст. 15 ФЗ № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Тариф по страховым взносам определен в следующем размере (ст. 12 ФЗ № 212-ФЗ):

1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

1. Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации");

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3.1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Исходя из минимальных размеров оплаты труда, установленных в Российской Федерации в указанные периоды, отделом Пенсионного Фонда РФ по Солигаличскому району ФИО1 начислены страховые взносы в сумме 8779,36 руб.:

- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за 2012-2013 год) в размере 7830, 14 руб.

- страховой взнос на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в ФФОМС РФ за периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за 2012-2013 год) в размере 949,22 руб.

Указанная задолженность по страховым взносам не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В соответствии с п.1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 Налогового Кодекса РФ инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование. Представить суду требование, реестр отправки требования не представляется возможным, поскольку не сохранился в связи с истечением срока давности хранения (в приложении акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению).

После выставления требований налоговая инспекция в соответствии со статьей 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств налогоплательщика и инкассовые поручения не выставляла.

В соответствии со статьей 47 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика так же не выставляла.

Задолженность до настоящего времени не уплачена, что подтверждает карточка расчетов с бюджетом.

Всего по административному иску подлежит взысканию страховых взносов в размере 8779,36 руб.

Сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по вышеуказанным платежам, истекли в 2014 году..

Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванным сбоем компьютерной программы.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании вышеизложенного, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области просила суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд за взысканием с ответчика задолженности по страховым взносам и взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области задолженность по страховым взносам на общую сумму 8779,36 рублей, в том числе задолженность :

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в сумме 7830,14 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (за 2012-2013 г.г.) в размере 949,22 руб.,

а в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание признать вышеуказанную задолженность безнадежной к взысканию.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем, данное дело, в соответствии с п.3 ч.1 ст. 201 КАС РФ, относится к категории дел, рассмотрение которых возможно в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон в судебное заседание.

В период подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик ФИО1 предоставленной ей судом возможностью представить свои возражения по иску не воспользовалась.

Представитель административного истца - начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области ФИО2 представила в суд письменное ходатайство, в котором исковые требования уточнила и просила суд взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (за 2012-2013 г.г.) в размере 949,22 руб. В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в сумме 7830,14 руб., представитель ФИО2 указала, что указанная задолженность списана 03.12.2019 года на основании Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ.

Изучив доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, суд пришел к нижеследующим выводам:

Как следует из материалов дела, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, с 03.02.2015 г. по 31.01.2018 года являлась плательщиком страховых взносов до момента прекращения предпринимательской деятельности. В связи с этим ей были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (за 2012-2013 г.г.) в размере 949,22 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вышеуказанная задолженность до настоящего времени ФИО1 не уплачена, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 вышеуказанной задолженности истек в 2014 году.

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности 29.11. 2019 года, т. е. с пропуском установленного законом срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании вышеуказанных сумм, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления о взыскании налогов и сборов может быть восстановлен судом, если срок пропущен по уважительной причине.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается, в силу ст. 62, п. 4 ст. 289 КАС РФ, на последнего.

Как следует из административного искового заявления, пропуск административным истцом срока подачи заявления в суд обусловлен техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, к уважительным причинам пропуска налоговым органам срока на подачу заявления в суд о взыскании налоговых платежей относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Сбой компьютерной программы относится к числу организационных причин, поэтому данная причина пропуска срока на подачу заявления в суд не может быть признана уважительной.

Поскольку доказательств наличия иных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд считает, что законных оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления в суд не имеется.

При данных обстоятельствах в удовлетворении административного иска к ФИО1 должно быть отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам.

Разрешая требование административного истца о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию, суд учитывает, что в соответствии с подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока подачи заявления в суд о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам, суд полагает, что имеются законные основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайствамежрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на общую сумму 949 рублей 22 копейки отказать.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской областик ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (за 2012-2013 г.г.) в размере 949 рублей 22 копейки отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по страховым взносам вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС, за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (за 2012-2013 г.г.) в размере 949 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в гор. Солигаличе в срок, не превышающий 15 дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Лебедев В.К.