Решение № 2А-1045/2023 2А-1045/2023~М-1064/2023 М-1064/2023 от 27 ноября 2023 г. по делу № 2А-1045/2023

72RS0028-01-2022-001620-05

<данные изъяты>

№ 2а-1045/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 28 ноября 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Петелиной М.С.,

при секретаре – Мясниковой К.А.,

рассмотрев материалы административного дела № 2а-1045/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 50 200 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г. в размере 135,12 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиля грузового КАМАЗ 35411 г/н № с 06.02.2007 г. по настоящее время, автомобиля грузового Фрейтлайнер CENTURY г/н № с 27.07.2013 г. по настоящее время, ему был начислен транспортный налог за 2019 г.- 50 200 руб.

На уплату налога ответчику было направлено налоговое уведомление, в установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, были начислены пени в сумме 135,12 руб. В связи с неоплатой налога и пени ФИО1 было направлено требование №№ от 21.12.2020 г.

Поскольку в установленные законом сроки налоги не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.03.2021 вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 05.06.2023 г., в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.6,59). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела (л.д.61). Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортных средств (грузовых автомобилей): марка/модель КАМАЗ 354112, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права 06.02.2007, Фрейтлайнер CENTURY. государственный регистрационный знак г/н № ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права 27.07.2013, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д. 55,57).

Являясь собственником транспортных средств, ответчик является плательщиком транспортного налога в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019г., направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2020 г. на сумму 50 200 руб., со сроком исполнения до 01.12.2020 г. (л.д.7).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный в налоговом уведомлении срок, ответчику были начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 135,12 руб. (л.д.11).

Через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил налогоплательщику требование № 45401 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2020 – об уплате в срок до 29.01.2021 недоимки по транспортному налогу, пени (л.д. 12-13,40).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налогового уведомления и требования по уплате транспортного налога, пени за 2019 год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 НК РФ) - как мощность двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

Ставка транспортного налога в Тюменской области для грузовых автомобилей мощностью свыше 250 л.с. определена в размере 85 руб.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2019 год административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Порядок взыскания налога в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней установлен ст. 48 НК РФ.

Нормами ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самым ранним требованием об уплате транспортного налога №45401 в сумме 50200 руб., пени в сумме 135,12 руб. установлен срок уплаты до 29.01.2021, сумма налогов, подлежащих взысканию с административного ответчика превысила 3000 руб. в связи с исчислением транспортного налога за 2019 год в сумме 50200 руб., следовательно, налоговый орган может обратиться в суд до 29.07.2021 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности истец обратился 25.03.2021, судебный приказ № 2-940/2021 о взыскании с административного ответчика транспортного налога и пени вынесен 31.03.2021 г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 05.06.2023 судебный приказ отменен на основании возражений должника (л.д. 48-49,51-52).

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате недоимки по налогам и пени № № установлен срок его исполнения – до 29.01.2021, общая сумма налогов, пеней превышает 10 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 29.07.2021. Согласно материалам дела, к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № 45401, налоговая инспекция обратилась 25.03.2021, судебный приказ отменен 05.06.2023, в суд после отмены судебного приказа – 17.10.2023 (л.д. 51-52), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, поскольку административный ответчик являлся в 2019 году собственником транспортных средств, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога, доказательств уплаты транспортного налога суду не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С административного ответчика надлежит взыскать 1710,05 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, ОГРН <***> недоимку в размере 50335,12 руб.: транспортный налог за 2019 год в сумме 50200 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 135,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ г.) государственную пошлину в доход бюджета 1710,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 декабря 2023 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>