Решение № 2А-1534/2019 2А-1534/2019~М-1261/2019 М-1261/2019 от 22 августа 2019 г. по делу № 2А-1534/2019

УИД 26RS0035-01-2019-002116-24

№ 2а-1534/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2019 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Воробьевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований налоговый орган указал, что ФИО1 в период осуществления деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с нормами статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, а также плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по отмененному судебному приказу составила 48819,19 рублей.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ предложено добровольно оплатить суммы налога и пени в срок. Требования направлялись по почте заказной корреспонденцией по адресу проживания ФИО1

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. В добровольном порядке задолженность по налогам и пене не оплачена.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере 48819,19 рублей, из них единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 33703 рубля; пеня, начисленная за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6712,72 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7813,65 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 493,42 рубля; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,40 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 и её представитель, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель административного ответчика ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указал, что между ФИО1 – физическим лицом и предпринимателем ФИО1 отсутствует правопреемство, обращение должно быть направлено в ином порядке, ответчику не понятно за какой период истец просит взыскать взносы, не понятен расчет пени. Ответчик частично оплачивал взносы, представит указанные документы в следующем судебном заседании.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 29 мая 2019 года № 1440-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.30, 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Возложенные на нее законом обязанности по уплате ЕНДВ за 1 квартал 2018 года в сумме 33703 рублей и страховых взносов за 2017 год ФИО1 не исполнила.

Согласно материалам дела ФИО1 направила ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган за 1 квартал 2018 года первичный расчет налога, в котором отразила сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период 33703 рублей, расхождений по сумме налога между сторонами не установлено (л. 5 расчета).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 33703 рубля и пеню в размере 6712,72 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 338,13 рублей и пеню по страховым взносам на медицинское страхование в размере 66,33 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7813,65 рублей и пеню в размере 155,29 рублей, пеню по страховым взносам на медицинское страхование в размере 30,07 рублей.

Доказательств оплаты задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское административным ответчиком суду не представлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по недоимкам и пени в размере 48819,19 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, с момента отмены судебного приказа.

Расчет пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в сумме 6712,72 рублей, рассчитанный налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени за несвоевременную уплату страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, подлежащих уплате ФИО1 в суммах 493,42 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 96,40 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), судом проверен.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени в общей сумме 48819,19 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1664,58 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере 48819,19 рублей, из них единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 33703 рубля; пени, начисленной за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6712,72 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7813,65 рублей; пеню, начисленную за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 493,42 рубля; пеню, начисленную за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Шпаковского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 1664,58 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Председательствующий судья А.И. Дирина