Решение № 2А-459/2020 М-3486/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-459/2020

Дело № 2а-459/2020 (УИД 69RS0040-02-2019-008302-58)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Солдатовой Ю.Ю.,

при секретаре Зиявудиновой А.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

10 декабря 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 52 672 руб., пени за просрочку его уплаты – 837,93 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Приказа Росреестра № П/302, ФНС РФ № ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе, земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» следует, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: здание <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании положений главы 32 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2019, 2017 годы в сумме 52 672 руб. и направлено налоговое уведомление № 76747969, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Указанное налоговое уведомление передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога в размере 52 672 рубля не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 837.93 рублей за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области Виноградовой И.В., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, от 25 сентября 2019 года был отменён судебный приказ, выданный 02.07.2019, о взыскании с налогоплательщика требуемой задолженности.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по требованию от 04.02.2019 № 1778 за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы налога и пени в общем размере 53 509.93 рублей, в том числе, по налогам в сумме 52 672.00 рублей и пени в сумме 837.93 рублей. До настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогу на имущество лиц и пени налогоплательщиком не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца, извещённого надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направил в суд заявление, в котором указал, что просит рассматривать дело в своё отсутствие, требования поддерживает в полном объёме.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании против исковых требований возражал, пояснил, что здания фермы практически не имеется, ввиду его разрушения, с кадастровой стоимостью объекта не согласен.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абзацев 1-3 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п.3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела (выписками из ЕГРН, выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица ФИО1) подтверждено, что ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости, являющийся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ: здание <данные изъяты>, кадастровый №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области Виноградовой И.В., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, от 25 сентября 2019 года был отменён судебный приказ, выданный 02.07.2019, о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 52 672 руб., пени в размере 837,93 руб., всего 53 509 руб. 93 коп.

Настоящий административный иск предъявлен в суд 05.12.2019.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст. 401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов Новоселковского сельского поселения Жарковского района Тверской области от 26 ноября 2014 года № 38 «Об установлении на территории муниципального образования Новоселковское сельское поселение налога на имущество физических лиц» введён налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения являются, в том числе, иные здания, строения, сооружения.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что в налоговом уведомлении от 07.09.2018 № 76747969 (по сроку уплаты не позднее 03.12.2018) налоговый орган (код ИФНС 6912) рассчитал ФИО1 налог на имущество физических лиц - на строение кадастровый №, по адресу: <адрес>, за 2015 год, 2016 год и 2017 год с коэффициентом 12/12.

Данное налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Срок его исполнения – до 03.12.2018.

Требованием № 1778 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2019 налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 25 марта 2019 года в сумме 52 672 руб., на которую за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 рассчитаны пени в сумме 837 руб. 93 коп.

Данное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств оплаты задолженности, указанной в требовании от 04 февраля 2019 года № 1778, административным ответчиком суду не представлено.

Расчёт пени произведён налоговым органом верно, с учётом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

С учётом изложенного требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию от 04.02.2019 № 1778 в сумме 52 672 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц по требованию от 04.02.2019 № 1778 – 837 руб. 93 коп., а всего 53 509 руб. 93 коп. подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 1805 руб. 30 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области налог на имущество физических лиц в размере 52 672 рубля, пени в размере 837 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 1805 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Ю. Солдатова

Решение в окончательной форме принято 21 февраля 2020 года

Председательствующий Ю.Ю. Солдатова