Решение № 2А-3963/2017 2А-3963/2017~М-3719/2017 М-3719/2017 от 10 декабря 2017 г. по делу № 2А-3963/2017

Дело № 2а-3963/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2017 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Э.В.

при секретаре Лобушкиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, штрафа и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица до **.**.2015.

Налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход за 3, 4 квартал 2013 года, 1,2,3,4 квартал 2014 года, 1,2,3 квартал 2015 года, в которых указан налог в размере 8738 руб., подлежащий уплате в бюджет.

Поскольку сумма налога в установленный срок в бюджет не поступила, должнику были направлены требования №****, №****, №****, №****, №****, №****.

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленных требований, Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №**** с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени. **.**.2016 мировым судьей вынесен судебный приказ. В связи с поступлением возражений от ФИО1 **.**.2017 судебный приказ отменен.

В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не оплачена, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 8738 руб., штраф в размере 20005 руб. 90 коп. и пени 3053 руб. 18 коп.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО2 заявленные исковые требований поддержал. Пояснил, что Инспекция взыскивает ЕНВД только за 1 квартал 2015 г.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По суммам налога ЕСН ФОМС, ЕСН ФБ, ЕНВД, НДФЛ, УСН налогоплательщиком предоставляется декларация.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица по **.**.2015.

**.**.2015 ФИО1 в налоговый орган в электронном виде представлены декларации за 3, 4 квартал 2013 года, за 1,2,3,4 квартал 2014 года, за 1,2,3 квартал 2015 года, содержащие сведения о понесенных доходах и расходах.

В соответствии со ст.ст. 87, 88 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №1 по ПО в отношении ИП ФИО1 проведены налоговые проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по фактам представления ИП ФИО1 в налоговый орган налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года, 1,2,3,4 квартал 2014 года, 1, 2 квартал 2015 года, о чем **.**.2016 составлены соответствующие акты.

По итогам проведенных проверок выявлены допущенные налогоплательщиком нарушения обязанности, установленной п.3 ст. 346.32 НК РФ, что указывает на наличие в действиях ФИО1 состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 с. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации.

В соответствии с решениями №****, №****, №****, №****, №****, №****, №****, №**** от **.**.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 предложено добровольно уплатить налоговые санкции в размере 1310 руб. 70 коп, 2287 руб. 50 коп., 8738 руб., 2437 руб. 80 коп., 2437 руб. 80 коп., 2437 руб. 80 коп., 2437 руб. 80 коп., 2287 руб. 50 коп., 2287 руб. 50 коп. соответственно.

Данные решения административным ответчиком не обжалованы и вступили в законную силу, на дату обращения в суд не исполнены.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику по каждому решению выставлены требования №****, №****, №****, №**** по состоянию на 30 мая 2016 года, которыми предложено погасить задолженность в срок до 22.06.2016, №**** по состоянию на 24.06.2016, которым предложено погасить задолженность до 18.07.2016, однако на дату подачи заявления суммы штрафов не погашены.

Таким образом, административный ответчик не исполнил обязанность, предусмотренную пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, по предоставлению налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года, 1,2,3,4 квартал 2014 года, 1, 2 квартал 2015 года, а также по уплате единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года. Указанные обстоятельства относительно непредставления единых налоговых упрощенных деклараций административным ответчиком не оспорены.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога задолженность административного ответчика составила: 8738 рублей за 1 квартал 2015 г., штраф за непредставление в установленный срок декларации по единому налогу на вмененный доход в размере 20005 рублей 90 копеек, пени в размере 3053 рубля 18 копеек, а всего – 31797 рублей 08 копеек.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов, пени и штрафа, которые в установленный срок не исполнены, задолженность по налогам, пени и штрафам не погашена.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Инспекцией представлен расчет пени на недоимку ЕНВД за период 2016 г.

Согласно п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 данного Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 этого же Кодекса.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Данный порядок налоговым органом нарушен не был, с учетом того, что до обращения в суд в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, пени, штрафов в срок до 22.06.2016, добровольно эти требования налогоплательщиком не исполнены. В связи с этим налоговый орган в шестимесячный срок с момента истечения установленного в требованиях срока правомерно обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика указанных в требованиях сумм налога, пени и штрафных санкций в судебном порядке.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от **.**.2016 отменен мировым судьей **.**.2017. Административный истец обратился в суд с настоящим иском **.**.2017, следовательно, обращение в суд последовало в пределах установленного процессуального срока на подачу административного искового заявления в суд.

Доказательств в соответствии со ст. 59 КАС РФ об оплате недоимки, штрафа и пени административным ответчиком суду не представлено.

Суммы недоимки по, подлежащие взысканию с ответчика, подтверждаются расчетом, представленным истцом, и сомнений у суда не вызывают, возражений относительно расчета ответчиком не представлено.

Таким образом, по совокупности указанных обстоятельств суд признает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Смягчающих обстоятельств в соответствии с п.1 ст.114 НК РФ, судом не установлено, поскольку ответчик в суд не явился, о снижении размера штрафа не просил, доказательств в подтверждение обстоятельств, которые позволили бы суду снизить штраф, не представил.

Ответчик нарушил срок предоставления восьми деклараций на очень значительный период просрочки, объяснений уважительности причин такого нарушения налогового законодательства не представил.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1153 рубля 91 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области задолженность по уплате ЕНВД за первый квартал 2015 года в размере 8738 рублей, штраф за непредставление в установленный срок деклараций по единому налогу на вмененный доход в размере 20005 рублей 90 копеек, пени в размере 3053 рубля 18 копеек, а всего – 31797 рублей 08 копеек.

Реквизиты для оплаты сумм задолженности:

Р/с <***>, в ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской обл. г.Псков, БИК 045805001, получатель: Управление Федерального казначейства по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области), ИНН <***>, ОКТМО 58701000, КБК для перечисления налога 18210502010021000110, КБК для перечисления пени 18210502010022100110, КБК для перечисления штрафа 18210502010023000110.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 1153 рубля 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Э.В. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2017 года.