Решение № 2А-4840/2024 2А-620/2025 2А-620/2025(2А-4840/2024;)~М-4075/2024 М-4075/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-4840/2024

Дело 2а-620/2025

УИД 61RS0007-01-2024-006702-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Сало Е.В.,

при секретаре судебного заседания Чуждановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (далее – МИФНС России № 25 по Ростовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумму 14 947 руб. 23 коп., в том числе пени – 14 947 руб. 23 коп.

Административному ответчику направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 992 003 руб. 74 коп., в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, а ФИО1 административный истец просит суд взыскать задолженность по пени в общей сумме 14 947 руб. 23 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил. О времени и месте судебного заседания неоднократно извещался судом надлежащим образом судебной повесткой по последнему известному адресу регистрации по месту жительства. Между тем, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные обстоятельства в их совокупности позволяют суду сделать вывод о том, что административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, дело рассмотрено в порядке статьи 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 48 Налогового кодекса РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Однако, своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела ФИО1 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки на сумму 992 003 руб. 74 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 18 790 руб. 14 коп.; транспортный налог в размере 56 348 руб. 54 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 113 269 руб. 11 коп.; штраф по налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1430 руб. 85 коп. ; единый налог на вмененный доход в размере 3 720 руб. 44 коп.; земельный налог в размере 521 774 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 15 598 руб. 21 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 410 руб., пени – 253 662 руб. 14 коп., со сроком исполнения 20.07.2023.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 руб.

Поскольку у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 992 003 руб. 74 коп., налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление указанного выше требования осуществлено в пределах установленного срока. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате задолженности предложено добровольно погасить (урегулировать) задолженность.

По настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке административным ответчиком не погашено (не урегулировано).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

По состоянию на 10.04.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 1 094 602 руб. 42 коп., в том числе пени в размере 355 643 руб. 82 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 340 696 руб. 59 коп.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС 25 по Ростовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 199 руб., пеня в размере 51 руб. 96 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 коп., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 35 250 руб. и пеня в размере 59 руб.92 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 111 690 руб. и пеня в размере 221 руб. 52 коп.

Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС 25 по Ростовской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 501 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 50 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 358руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ размера 1 руб. 07 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 83 767 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 251 руб. 30 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 19 465 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб. 40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону на основании заявления МИФНС России № 25 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, страховым взносам и пени, однако, определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по возражениям должника. Настоящий административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

Из разъяснений в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В конкретном случае, судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Сроки, установленные статьей 48 НК РФ, при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Сумма пени исчислена за период с 03ДД.ММ.ГГГГ; расчет пени произведен с учетом процентной ставки Центробанка России. Оснований сомневаться в достоверности расчета не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

С учетом изложенного, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) пени в размере 14 947 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сало Е.В.