Решение № 2А-774/2019 2А-774/2019~М-650/2019 М-650/2019 от 24 апреля 2019 г. по делу № 2А-774/2019

...

...


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ноябрьск ЯНАО 24 апреля 2019 года

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи ГАБОВОЙ Т.Н.,

при секретаре судебного заседания ГОНЧАРЕНКО О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-774-2019 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 5 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 24000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3296 рублей 60 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 339 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 16 рублей 29 копеек. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, имея в собственности автомобиль ..., и квартиру, расположенную по <адрес>, не исполнила обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с чем у нее образовалась задолженность (недоимка). В связи с несвоевременной уплатой налогов истцу были начислены пени. В добровольном порядке требования налогового органа ответчиком не исполнены. Судебный приказ о взыскании этих сумм, вынесенный мировым судьей 29 июня 2018 года, отменен по заявлению ответчика 30 октября 2018 года.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по ЯНАО, ФИО2 в судебном заседании на исковых требованиях настаивал, привел изложенные в исковом заявлении доводы. Указал, что ФИО1 также были нарушены сроки уплаты налогов в 2014 и 2015 году, в связи с чем, были начислены пени.

Ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 в судебном заседании исковые требования признали частично, просили отказать в удовлетворении иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 24000 рублей и пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 79 рублей 20 копеек, указав, что автомобиль был продан ответчиком еще в 2015 году.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статей 399-402, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 356, 357, 358, 359, 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела видно, что в 2016 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Так, в указанный период ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу:

<адрес>, а также транспортное средство – автомобиль ...

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 22 сентября 2017 года, а также требования № об уплате налогов в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016 год, а также пени в сроки, установленный законом и указанный в требованиях об уплате налогов, не исполнена, что не оспорено административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов проверена судом. Расчеты выполнены в соответствии с действующим в вышеуказанные периоды налоговым законодательством.

Расчет произведен исходя из налогооблагаемой базы, сведения о размере которой были представлены уполномоченными органами, с учетом ставок налогов, установленных Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 года № 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск», Законом ЯНАО № 61-ЗАО от 25 ноября 2002 года «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа». При расчете пени налоговым органом учтены положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, фактические даты уплаты налогов за 2014 и 2015 годы.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 и 2016 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд с административным иском в вышеуказанной части не пропущен.

Доводы стороны ответчика о продаже автомобиля в 2015 году не могут служить основанием для отказа в иске в данной части в силу следующего.

Согласно частям 1, 2 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков. Указанная позиция законодателя подтверждена в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 января 2017 года № 149-О.

Между тем, суд не находит оснований для удовлетворения иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год.

Согласно пункту 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2104 год истек в июле 2017 года. Судом установлено и подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом», что транспортный налог за 2014 год был уплачен 6 апреля 2017 года.

Фактически требование было направлено ответчику в декабре 2017 года, срок его добровольного исполнения был определен 7 февраля 2018 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 24 августа 2017 года, то есть по истечении 49 дней, определенных в требовании, со дня окончания установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока на направление требования.

Поскольку заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год было предъявлено мировому судье 28 июня 2018 года, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оно не может быть удовлетворено.

В соответствии с требованиями статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1013 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 27100 (Двадцать семь тысяч сто) рублей 89 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 339 (Триста тридцать девять) рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в размере 16 (Шестнадцать) рублей 29 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 24000 (Двадцать четыре тысячи) рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016 годы в размере 2745 (Две тысячи семьсот сорок пять) рублей 60 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1013 (Одна тысяча тринадцать) рублей в бюджет муниципального образования город Ноябрьск.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Ноябрьский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: ... Габова Т.Н.

...