Решение № 2А-1348/2017 2А-1348/2017~М-1046/2017 М-1046/2017 от 26 июня 2017 г. по делу № 2А-1348/2017

дело № 2а-1348/2017
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области по доверенности ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, указывая, что в соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ ФИО2 до <дата> являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст.346.32 НК РФ была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно ст.346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за <дата>. В представленной налоговой декларации выявлено занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за указанный налоговый период, в сумме 6647 руб.

Также, налогоплательщиком <дата>. была представлена налоговая декларация по ЕНВД за <дата>

В соответствии с нормами ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление деклараций в срок - решение № от <дата>., о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, всего в размере 1000 руб.

Было выявлено, что вышеуказанное нарушение, допущенное за <дата>. повторное (аналогичное нарушение при подаче налоговой декларации по ЕНУ за <дата>.) по п.2 ст.112 НК РФ обстоятельство является отягчающим и согласно п.4 ст.114 НК РФ штраф по ст.119 увеличивается в 2 раза (1000 х 2 =2000 руб.)

<дата>. ФИО3 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Должнику были выставлены требования № от <дата>, № от <дата> с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 8647 руб.

В соответствии со ст.ст.123.1-123.8 КАС РФ мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района был вынесен судебный приказ от <дата>. № о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 8647 руб., однако ответчик обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения, указав, что задолженность отсутствует, в связи с чем мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района было вынесено определение от <дата>. об отмене судебного приказа.

На момент составления административного искового заявления задолженность не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО2 ЕНВД в размере 6647 руб., штрафа по ЕНВД в размере - 2000 руб., а всего 8647 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, также просит восстановить срок на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском согласилась частично, согласна выплачивать налог по ЕНВД за <дата>., т.к. он не был ею уплачен, не согласна выплачивать штраф в размере 2000 руб.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно ст.346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч.1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ч.1ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя с <дата>. по <дата>

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ, ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст.346.32 НК РФ была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Согласно ст.346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

<дата>. ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за <дата>. В представленной декларации указан налог, подлежащей уплате в бюджет за указный налоговый период, в сумме 6647 руб., однако указанный налог ФИО2 не был уплачен, что не отрицается ФИО2 и в судебном заседании.

<дата>. ФИО2 в налоговой орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за <дата>

Согласно ч.1 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации, и выявлено нарушение ст.346.32 НК РФ, а именно непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за <дата>. в налоговый орган по месту учета, о чем составлен акт налоговой проверки № от <дата>., который был направлен ФИО2 заказным письмом <дата>., что подтверждается реестром заказных писем с отметкой почты России.

Решением № от <дата>. ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 2000 руб., которое было направлено ФИО2 заказным письмом <дата>., что подтверждается реестром заказных писем с отметкой почты России.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказными письмами были направлены: <дата>. налоговое требование № от <дата>. срок уплаты задолженности до <дата>., <дата> - налоговое требование № от <дата>. срок уплаты до <дата>., об уплате единого налога на вмененный доход в размере 6647 руб., штрафа в размере 2000 руб.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО2 считается получившей требование об уплате налога и штрафа.

Сведений об уплате указанного налога в размере 6647 руб., штрафа в размере 2000 руб. ответчиком не представлено. В судебном заседании ответчица ФИО2 пояснила, что указанные суммы она не оплачивала.

<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО3 единого налога на вмененный доход в размере 6647 руб., штрафа в размере 2000 руб.

<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела судебный приказ о взыскании с ФИО2 единого налога на вмененный доход в размере 6647руб., штрафа в размере 2000 руб., всего 8647 руб., отменен <дата>, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением <дата>, то есть в сроки, установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области был пропущен срок для обращения в суд при подаче заявления о выдаче судебного приказа на один день (срок исполнения по требованию № от <дата>. - <дата>., МИФНС Росси №1 обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа <дата>., судебный приказ выдан <дата>).

МИФНС России №1 по Нижегородской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

В соответствии с положениями части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Проанализировав вышеизложенные фактические обстоятельства по отдельности и в их совокупности, суд считает, что пропуск налоговой инспекцией шестимесячного срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, первоначально при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа объективно имел место, но этот срок, с учетом его незначительности (1 день) в данном случае, подлежит восстановлению.

Одним из принципов административного судопроизводства (ст.6 КАС РФ) является не только законность, но и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел. Суд считает, оценивая настоящее административное дело с точки зрения справедливости, административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку ФИО2 действуя добросовестно, должна и обязана была изначально самостоятельно исполнять свою конституционную обязанность. Учитывая же очевидную незначительность пропущенного срока суд, исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела, приходит к выводу о необходимости восстановить пропущенный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд <дата>, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа <дата>.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов, штрафа ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за <дата>. в размере 6647 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за <дата>. в срок, установленный законом в размере 2000 руб., а всего 8647руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области

единый налог на вмененный доход ( ЕНВД) в размере 6647 руб.,

штраф за не предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в срок в размере 2000 руб., а всего 8647руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина