Решение № 2А-365/2018 2А-365/2018~М-333/2018 М-333/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2А-365/2018

Дело № 2а-365//2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Вытегра 08 октября 2018 года

Вытегорский районный суд Вологодской области в составе судьи Скресанова Д.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области к Герману Ю.В. о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Герману Ю.В. о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов в сумме 42767 рублей 49 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: недоимка за 4 квартал 2016 года в сумме 19412 рублей 48 копеек, пени в сумме 2457 рублей 57 копеек, недоимка за 2017 год в сумме 13712 рублей 90 копеек, пени в сумме 216 рублей 43 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС: недоимка за 4 квартал 2016 года в сумме 3796 рублей 85 копеек, пени в сумме 438 рублей 97 копеек, недоимка за 2017 год в сумме 2689 рублей 84 копейки, пени в сумме 42 рубля 45 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. Требования об уплате страховых взносов и пени ответчиком не исполнены.

При подаче административного иска административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика Германа Ю.В. против применения такого порядка рассмотрения административного дела не поступило.

На основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ст.6 указанного Закона страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-14).

На момент осуществления Германом Ю.В. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до 31.12.2016 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона РФ от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии с Федеральным законом РФ от 03.07.2016 №250-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов пеней, штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. При этом, из п.2 ст.432 НК РФ следует, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, определяет налоговый орган в соответствии со ст.430 НК РФ.

Вместе с тем, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ) Германом Ю.В. в установленный законом срок суммы страховых взносов уплачены не были.

По состоянию на 01.01.2017 года за Германом Ю.В. числится задолженность за 4 квартал 2016 года по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в сумме 19412 рублей 48 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 3 796 рублей 85 копеек. За 2017 год задолженность по страховым взносам составляет: на обязательное пенсионное страхование – 13712 рублей 90 копеек, на обязательное медицинское страхование – 2689 рублей 84 копейки.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно доводам, изложенным в административном исковом заявлении, ответчиком Германом Ю.В. отплата страховых взносов за 4 квартал 2016 года и за 2017 год в срок, установленный приведенными выше Законами, не произведена. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст.11 НК РФ сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Из ст.75 НК РФ следует, что несвоевременное исполнение обязанности по уплате сборов обеспечивается пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страхового взноса, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по оплате страховых взносов ему начислены пени: на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 2457 рублей 57 копеек, за 2017 год в сумме 216 рублей 43 копейки; на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 438 рублей 97 копеек, за 2017 год в сумме 42 рубля 45 копеек.

Предоставленный административным истцом расчет недоимки и пени не оспорен, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ Герману Ю.В. были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени:

- № по состоянию на 06.07.2017, сроком исполнения до 26.07.2017, предмет исполнения страховые взносы за 4 квартал 2016 года: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - недоимка в сумме 19356 рублей 48 копеек, пени в сумме 1216 рублей 88 копеек, на обязательное медицинское страхование - недоимка в сумме 3796 рублей 85 копеек, пени в сумме 438 рублей 97 копеек (л.д.15-19);

- № по состоянию на 28.08.2017, сроком исполнения до 15.09.2017, предмет исполнения страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии – недоимка за 4 квартал 2016 года в сумме 56 рублей, пени за 2017 год в сумме 339 рублей 08 копеек (л.д.20-21);

- № по состоянию на 06.09.2017, сроком исполнения до 26.09.2017, предмет исполнения: пени на страховые взносы за 4 квартал 2016 года: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 57 рублей 30 копеек, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 70 рублей 62 копейки (л.д.22-25);

- № по состоянию на 23.01.2018, сроком исполнения до 12.02.2018, предмет исполнения страховые взносы за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии – недоимка в сумме 13712 рублей 90 копеек, пени в сумме 195 рублей 18 копеек, на обязательное медицинское страхование - недоимка в сумме 2689 рублей 84 копейки, пени в сумме 38 рублей 28 копеек (л.д.26-30);

- № по состоянию на 29.01.2018, сроком исполнения до 16.02.2018, предмет исполнения пени на страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в сумме 844 рубля 31 копейка, за 2017 год в сумме 21 рубль 25 копеек; на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 151 рубль 05 копеек, за 2017 год в сумме 04 рубля 17 копеек (л.д.31-34).

В добровольном порядке и в сроки, указанные в требовании, недоимка и пени административным ответчиком не погашены, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате страховых взносов, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2. ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы страховых взносов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений п.10 ст. 48 Налогового кодекса положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, кроме прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Из материалов дела следует, что в 24.04.2018 мировому судье Вологодской области по судебному участку № поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Германа Ю.В. недоимки и пеней по уплате страховых взносов за 4 квартал 2016 года и за 2017 год.

25.04.2018 был вынесен судебный приказ, 15.05.2018 в связи с поступившими от Германа Ю.В. возражениями, судебный приказ отменен. Административное исковое заявление с требованием о взыскании с ответчика недоимки и пени по уплате страховых взносов поступило в суд 13.08.2018.

Из материалов дела следует, что самым ранним требованием является требование № по состоянию на 06.07.2017, сроком исполнения до 26.07.2017, предмет исполнения страховые взносы за 4 квартал 2016 года: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - недоимка в сумме 19356 рублей 48 копеек, пени в сумме 1216 рублей 88 копеек, на обязательное медицинское страхование - недоимка в сумме 3796 рублей 85 копеек, пени в сумме 438 рублей 97 копеек, где общая сумма задолженности превысила 3000 рублей (л.д.15).

Поскольку сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей, по данному требованию административный истец вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев по окончании установленного срока исполнения, в данном случае с 27.07.2017 по 26.01.2018.

В связи с тем, что обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (24.04.2018) о взыскании с ответчика Германа Ю.В. недоимки и пеней по уплате страховых взносов поступило за пределами срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, суд находит, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по недоимки и пеней по требованию № по состоянию на 06.07.2017, сроком исполнения до 26.07.2017, поскольку несвоевременно обратился в суд. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлялось.

По требованию № по состоянию на 28.08.2017, сроком исполнения до 15.09.2017, и по требованию № по состоянию на 06.09.2017, сроком исполнения до 26.09.2017 сумма задолженности составляет менее 3000 рублей и превысила 3000 рублей в требовании № по состоянию на 23.01.2018, сроком исполнения до 12.02.2018. По требованию № срок исполнения был предоставлен до 16.02.2018.

Таким образом, судом установлено, что с требованиями №, №, №, № налоговый орган обратился к мировому судье и в Вытегорский районный суд в срок, установленный п.2 ст.48, абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, в связи с чем находит, требования МРИ ФНС №5 по Вологодской области о взыскании с Германа Ю.В. недоимки и пени по уплате страховых взносов в пределах требований №, №, №, № законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При указанных обстоятельствах суд находит требования МРИ ФНС №5 по Вологодской области о взыскании с Германа Ю.В. недоимки и пеней по уплате страховых взносов за 4 квартал 2016 года и за 2017 год подлежащими частичному удовлетворению в сумме 18179 рублей 98 копеек за минусом суммы, указанной в требовании № по состоянию на 06.07.2017, сроком исполнения до 26.07.2017 (24587 рублей 51 копейка) в связи с пропуском срока обращения в суд.

В силу ст.114. КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с Германа Ю.В. в силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований в сумме 727 рублей 20 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с Германа Ю.В., проживающего по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам в сумме 18179 рублей 98 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017: недоимка (за 4 квартал 2016 года) в сумме 56 рублей (КБК <данные изъяты>), пеня в сумме 1240 рублей 69 копеек (КБК <данные изъяты>),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017: пеня в сумме 221 рубль 67 копеек (КБК <данные изъяты>),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: недоимка (за 2017 год) в сумме 13712 рублей 90 копеек (КБК <данные изъяты>), пени в сумме 216 рублей 43 копейки (КБК <данные изъяты>),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017: недоимка (за 2017 год) в сумме 2689 рублей 84 копейки (КБК <данные изъяты>), пени в сумме 42 рубля 45 копеек (КБК <данные изъяты>)

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с Германа Ю.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 727 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вытегорский районный суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья Д.В.Скресанов