Решение № 12-17/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 12-17/2021

Дело № 12-17/2021

УИД: 42RS0037-01-2021-000031-82


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Топки 26 марта 2021 года

Судья Топкинского городского суда Кемеровской области Гуськов В.П., рассмотрев жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> ФИО2 на постановление № № от 13.11.2020 года по делу об административном правонарушении, вынесенное исполняющим обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области – Кузбассу, о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области - Кузбассу (далее МРИ ФНС № 7 по Кемеровской области - Кузбассу) № № от 13.11.2020 года должностное лицо – генеральный директор ООО <данные изъяты> ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с выплатой заработной платы ФИО1 в сумме 8077 рублей 72 копейки минуя банковский счет в уполномоченном банке, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением № от 13.11.2020 года, генеральным директором ООО <данные изъяты> ФИО2 подана жалоба, в которой он просит обжалуемое постановление отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить. Требование обосновывает тем, что административным органом не доказано наличие в действиях общества состава вменяемого правонарушения и оснований для привлечения к административной ответственности. В силу закона открывать счет (банковский вклад) это право, а не обязанность нерезидента, а работники – нерезиденты не заявили о согласии перечислять заработную плату на счет в уполномоченном банке, то выплата обществом заработной платы его иностранным работникам – нерезидентам наличными денежными средствами не свидетельствует о наличии всех элементов состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. В этой связи не доказано наличие в действиях заявителя состава вменяемого правонарушения.

Заявитель жалобы генеральный директор ООО <данные изъяты> ФИО2 просил рассмотреть жалобу в его отсутствие, с участием защитника ФИО6 (л.д. 72, 74).

Защитник ФИО2 - адвокат ФИО4, действующий на основании ордера от 19.02.2021 года и доверенности от 06.11.2020 года, в судебном заседании доводы и требования жалобы поддержал, просил жалобу удовлетворить.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Кемеровской области – Кузбассу ФИО5, действующая на сновании удостоверения и доверенности от 05.10.2020 года, в судебном заседании против доводов жалобы возражала, просила обжалуемое постановление оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно акту проверки соблюдения валютного законодательства № от 26.10.2020 года, генеральным директором ООО <данные изъяты> ФИО2 произведена выплата заработной платы иностранным работникам, минуя банковские счета в уполномоченных банках. 17.12.2018 года выплачено из кассы по расходному кассовому ордеру № 547 на сумму 8077 рублей 72 копейки иностранному гражданину ФИО1, который является гражданином Армении, не имеет вида на жительство, осуществление трудовой деятельности в ООО <данные изъяты>» подтверждено справкой 2-НДФЛ за 2018 год № 74 от 11.02.2019 года. Указанный гражданин является нерезидентом Российской Федерации.

Постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области - Кузбассу № от 13.11.2020 года должностное лицо – генеральный директор ООО <данные изъяты> признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 руб.

Доказательствами по делу являются:

- протокол об административном правонарушении № от 02.11.2020 года,

- акт проверки соблюдения валютного законодательства № от 26.10.2020 года,

- документы о выплате в наличной форме иностранному гражданину ФИО1 филиалом ООО <данные изъяты> в г. Топки 8077 рублей 72 копеек.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10.12.2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона №173-Ф3 резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России.

Статьей 6 Федерального закона №173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона №173-Ф3, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона №173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 11 Трудового кодекса РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

В силу абзаца пятого статьи 11 Трудового кодекса РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона №173-Ф3 и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашение, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Федерального закона №173-Ф3.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма Федерального закона №173-ФЗ, т.е. работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме - через банковские счета в уполномоченных банках.

В нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ, ООО <данные изъяты> 17.12.2018 года выплатило из кассы по расходному кассовому ордеру № 547 заработную плату на сумму 8077 рублей 72 копейки иностранному гражданину ФИО1, минуя банковский счет в уполномоченном банке.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм.

Субъективная сторона предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ правонарушения выражается в виновном отношении лица к содеянному, в наличии возможности для соблюдения предпринимателем правил и норм, установленных. Федеральным законом №173-ФЗ и непринятием всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Из диспозиции приведенной выше нормы следует, что под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО <данные изъяты>, которое является резидентом, где генеральным директором является ФИО2, совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию по выдаче денежных средств, минуя счета в банке.

Поскольку возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит, то заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый в уполномоченном банке, а выплата заработной платы наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Данные ограничения связаны с необходимостью учета проведения валютных сделок, совершенных иностранными гражданами, а также для легального вывоза денежных средств с территории Российской Федерации.

Таким образом, единственным законным способом оплаты по выплате заработной платы является безналичный расчет через уполномоченные банки, расположенные на территории Российской Федерации.

Состав данного правонарушения формальный, то есть основанием для привлечения к административной ответственности, является сам факт совершения незаконной валютной операции вне зависимости от правовых последствий такого правонарушения.

Материалами дела подтверждается, и не опровергнут заявителем жалобы факт осуществления валютной операции в виде выплаты заработной платы нерезиденту не через банковские счета в уполномоченном банке, а наличной валютой Российской Федерации, следовательно, в действиях руководителя общества содержится событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В жалобе ФИО2 указывает, что открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента и действующим законодательством не предусмотрена обязанность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы работникам - нерезидентам.

Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации,

Доводы заявителя о том, что законодательством не установлена обязанность работодателя выплачивать заработную плату только путем перечисления на банковский счет работника, а законодательством не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, судом отвергаются, поскольку указанное не свидетельствует о невозможности получения указанными лицами средств с соответствующего счета, открытого в уполномоченном банке.

Таким образом, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, судья считает установленным факт совершения генеральным директором ООО <данные изъяты> правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, а вину генерального директора ООО <данные изъяты> ФИО2 в совершении вменяемого ему административного правонарушения доказанной.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области - Кузбассу № от 13.11.2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> ФИО2 оставить без изменения, а жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> ФИО2 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в порядке, предусмотренном ст. 30.9 КоАП РФ, путем подачи жалобы судье, которым вынесено решение по делу, или непосредственно в Кемеровский областной суд

Судья /подпись/ В.П. Гуськов

Постановление вступило в законную силу 12 мая 2021 года.