Решение № 2А-715/2019 2А-715/2019~М-669/2019 М-669/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-715/2019

УИД 55RS0033-01-2019-001067-30

Дело № 2а-715/2019

АДМИНИСТРАТИВНОЕ
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе судьи Гартунг Н.И.,

Помощника судьи Марголенко Т.В.,

при секретаре Обходской Т.В.

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствии, исковые требования поддержала в полном объеме. В обоснование заявленных требований истец указал, что налоговым агентом ООО «Росток» была представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № 207 от 06.02.2018 года. Согласно данной справке ФИО1 получил доход, с которого не удержан НДФЛ. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 585 рублей. Налоговым агентом КХ «Зерно» была также представлена справка о доходах физического лица за 2016 год № 96 от 27.02.2017 год. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 5200 рублей, по справке о доходах за 2017 год № 236 от 02.02.2018 года, сумма не удержанного налога составила 3120 рублей. Кроме того, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ФИО1 в спорный период являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, № и №, расположенных на территории Пристанского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования об уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога, которые им не исполнены, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи – налог на доходы физических лиц за 2016-2017 года в сумме 8905 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 613 рублей 79 копеек, а также пени по земельному налогу в сумме 1062 рубля 54 копейки, всего 10581 рубль 33 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, отзыва на иск не представил, о причинах неявки суд не известил. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «Росток» была представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № 207 от 06.02.2018 года, из которой следует, что ФИО1 получил доход, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 585 рублей.

КХ «Зерно» была представлена справка о доходах физического лица за 2016 год № 96 от 27.02.2017 год, из которой следует, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 5200 рублей, по справке о доходах за 2017 год № 236 от 02.02.2018 года, сумма не удержанного налога составила 3120 рублей.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

За период 2016-2017 года, ответчику произвели начисление налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 в установленном законом порядке было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, однако налог уплачен им не был.

Межрайонная ИФНС № 6 по Омской области рассчитала подлежащий уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц, который составил 8905 рублей.

Так, согласно расчету административного истца денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию по требованию № 118621 - НДФЛ за 2016 год - 5200 рублей (40000 руб. (общая сумма облагаемого дохода) *13% (ставка)), НДФЛ за 2017 год - 3705 рублей (24000 руб. (общая сумма облагаемого дохода) *13% (ставка)).

Согласно представленному расчету, который проверен судом и является верным, недоимка по НДФЛ составила сумму 8905 рублей, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Кроме этого, по сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ФИО1 в спорный период являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № расположенных на территории Пристанского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области.

Право собственности ФИО1 на земельные участки также подтвержден Выпиской из государственного реестра недвижимости от 11.11.2019 года.

В соответствии со ст. 388 п.1НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.2 ст.65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 4ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки и срок уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением совета депутатов Пристанского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области от 15.11.2010 № 8 «Об установлении земельного налога на территории Пристанского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, в отношении земель для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена налоговая ставка – 0,3 %, прочих земельных участков – 1,5 %.

За период 2015 год ответчику произвели начисление налога.

ФИО1 в установленном законом порядке было направлены требования об уплате земельного налога. Однако налог уплачен не своевременно, в связи с чем были начислены пени по земельному налогу, которые до настоящего времени не оплачены.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, согласно расчету административного истца денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию по требованию № 2747 – пени по земельному налогу за 2015 составляют 326 рублей 03 копейки, обязательный платеж, подлежащий взысканию по требованию № 8098 – пени по земельному налогу за 2015 составляют 736 рублей 51 копейка.

Согласно представленному расчету, который проверен судом и является верным, недоимка по земельному налогу составила сумму 1 062 рубля 54 копейки, указанная сумма не оспорена и подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога (сбора), согласно статье 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно требованию № 118621 от 07.12.2018 ответчик в срок до 27.12.2018 должен был оплатить НДФЛ в сумме 8905 рублей.

Согласно требованиям № 2747 и № 8098 ответчик должен был оплатить пени по земельному налогу за 2015 в сумме 1 062 рубля 54 копейки.

Данные требования направлялось должнику, но в установленный срок налог и пени оплачены не были.

В установленный срок налог и пени не оплачены и 05.04.2019 года истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 29 в Таврическом судебном районе, 29.04.2019 года вынесенный судебный приказ был отменен по заявления административного ответчика. 28.10.2019 года истец обратился в суд с указанным иском.

Ответчиком доказательств своевременной оплаты недоимки по НДФЛ, а также задолженности по пени в суд не предоставлено, расчет не оспорен. Представленные копии квитанций об уплате налога, свидетельствуют об оплате имущественного налога и налога на доходы за 2015 год иных квитанций не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Тем самым государственная пошлина в размере 423 рублей 24 копейки подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ 1045515001388, дата 21.12.2004) 10581 (десять тысяч пятьсот восемьдесят один) рубль 33 копейки, из которых: налог на доходы физических лиц за 2016-2017 года в сумме 8905 рублей и пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 1 062 рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, госпошлину в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 423 (четыреста двадцать три) рубля 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца со дня вынесения решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: Н.И. Гартунг