Решение № 2А-540/2025 2А-540/2025~М-158/2025 М-158/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-540/2025

34RS0003-01-2025-000301-77 Дело № 2а-540/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 16 апреля 2025 г.

Кировский районный суд г.Волгограда в составе

председательствующего судьи Медведевой А.Ф.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бабешко К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО2 ФИО9 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой налогов, ФИО2 ФИО8 инспекцией начислена пени, которая составила 1909 руб. 36 коп. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 148 от 16.05.2023, которое до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с ФИО2 ФИО10 задолженность в общем размере 19534 руб. 36 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2022г. в размере 17625 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1909 рубля 36 коп.

До начала судебного заседания, 15.04.2025, от представителя административного истца ФИО1 в суд поступило письменное пояснение, в котором, в том числе на основании ч.2 ст.46 КАС РФ представитель просит взыскать с ФИО2 ФИО11 только сумму задолженности по пени в размере 1909 руб. 36 коп., тем самым заявляя о частичном отказе от заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2022г. в сумме 17625 руб.

Однако, согласно, ч. 5 ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к уточненному административному исковому заявлению, кроме прочего, должны быть приложены доверенность или иные документы, удостоверяющие полномочия представителя административного истца, документ, подтверждающий наличие у представителя высшего юридического образования, если административное исковое заявление подано представителем.

Согласно ч. 2 ст. 56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доверенности, выданной представляемым лицом, или ином документе должно быть специально оговорено право представителя на осуществление основных процессуальных действий, а также право на их осуществление самостоятельно или с согласия представляемого лица. В частности, в доверенности должно быть оговорено право представителя на подписание административного искового заявления, в том числе его уточнений, возражений на административное исковое заявление, подачу их в суд.

Соответственно, к иску должны быть приложены надлежащим образом оформленная доверенность в соответствии со ст. 56 КАС РФ и документ, подтверждающие высшее юридическое образование представителя.

Однако к данным уточнениям административного искового заявления приложена копия доверенности, в которой в нарушение действующего законодательства не оговорено специальное права представителя ФИО1 на подписание и подачу уточнений административного искового заявления в суд, а также не представлено документа, подтверждающего наличие у представителя высшего юридического образования.

С учетом изложенного, определением суда (протокольная форма) Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области отказано в принятии к рассмотрению уточненных административных исковых требований к ФИО2 ФИО13

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 в судебное заседание явился, извещен в установленном законом порядке. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 ФИО12 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 363, ч. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела установлено, что ФИО2 ФИО14 состоит на учете в МИФНС № 11 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика (ИНН <данные изъяты>).

В собственности ФИО2 ФИО15 имеются транспортные средства:

-автомобиль марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, г/н <данные изъяты>, в собственности с 08.07.2011 по настоящее время (л.д.43);

-автомобиль марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, г/н <данные изъяты>, в собственности с 03.04.2013 по 17.11.2022 (л.д.40-41).

Кроме того, с 20.09.2010 в общей долевой собственности ФИО2 ФИО16 имеется 1/3 доля квартиры общей площадью 54,9 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.21-22).

Согласно п. 3 статьи 363 НК РФ ФИО2 ФИО17 направлено налоговое уведомление № 92030910 от 31.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022г. в сумме 58425 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 203 руб., в срок до 1.12.2023, которое административным ответчиком не было исполнено (л.д.8).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "О".

16.05.2023 в адрес ФИО2 ФИО18 налоговым органом направлено требование № 148 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в общей сумме 236579 руб. 93 коп. (транспортный налог), а также пени, начисленной в силу ст.75 НК РФ в размере 81066 руб. 69 коп., которую предложено уплатить в срок до 15.06.2023 (л.д.11).

Факт направления уведомления и требования подтвержден административным истцом.

Кроме того, взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год налоговым органом производилось на основании решения Кировского районного суда г.Волгограда от 17.06.2019 по административному делу № 2а-1138/2019, которым с ФИО2 ФИО19 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год по требованию № 41 от 13.02.2018, в сумме 65805 руб. и пени по нему в размере 288 руб. 44 коп. за период с 27.01.2018 по 12.02.2018.

Данное решение суда вступило в законную силу.

22.07.2018 Кировским районным судом г.Волгограда на основании указанного выше решения суда выдан исполнительный лист серии ФС № 027841189.

Согласно ответа Кировского РОСП г.Волгограда от 16.04.2025 № 34038/25/494765, исполнительный лист серии ФС № 027841189 на исполнение в Кировское РОСП г.Волгограда не поступал.

Кроме того, на основании решения Кировского районного суда г.Волгограда от 06.04.2022 по административному делу № 2а-845/2022 с ФИО2 ФИО20 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 135 руб., пени по нему за период с 033.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 58 коп., а также штраф за несвоевременное предоставление декларации 3-НДФЛ за 2016 год в размере 9750 руб. В удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 ФИО21 задолженности по транспортному налогу за 2018 год отказано.

Данное решение суда вступило в законную силу.

13.05.2022 Кировским районным судом г.Волгограда на основании указанного выше решения суда выдан исполнительный лист серии ФС № 035318469.

15.06.2022 на основании указанного исполнительного листа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 72008/22/34038-ИП, которое окончено 26.08.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.140-141).

Взыскание задолженности по налогу имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом производилось на основании решения Кировского районного суда г.Волгограда от 20.01.2022 по административному делу № 2а-93/2022, которым с ФИО2 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 190 руб. и пени по нему в размере 38 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020. В удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 ФИО24 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени по нему отказано.

Данное решение суда вступило в законную силу.

02.03.2022 Кировским районным судом г.Волгограда на основании указанного выше решения суда выдан исполнительный лист серии ФС № 035318153.

29.03.2022 на основании указанного исполнительного листа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 40578/22/34038-ИП, которое окончено 21.06.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.126).

Кроме того, на основании решения Кировского районного суда г.Волгограда от 26.05.2022 по административному делу № 2а-823/2022 с ФИО2 ФИО22 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана задолженность по пени налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 руб. 42 коп. за период с 03.12.2019 по 09.09.2020. В удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 ФИО23 задолженности по пени транспортному налогу за 2018 год за период с 01.12.2015 по 09.09.2020 в сумме 2817 руб. 93 коп.,-отказано.

Данное решение суда вступило в законную силу.

06.07.2022 Кировским районным судом г.Волгограда на основании указанного выше решения суда выдан исполнительный лист серии ФС № 035318734.

25.03.2024 на основании указанного исполнительного листа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 7136555/24/34038-ИП, которое окончено 28.08.2024 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.142-143).

В порядке приказного производства Инспекцией с ФИО2 ФИО25 взыскана следующая задолженность:

- судебным приказом № 2а-88-1543/2022, выданным мировым судьей судебного участка № 88 Волгоградской области 11.05.2022 с ФИО2 ФИО27 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017-2021 г.г. в размере 4922 руб. 92 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2021г.г. в размере 5883 руб. 58 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021г.г. в размере 155 руб., пени в размере 6 руб. 93 коп.

10.08.2022 на основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 93015/22/34038-ИП, которое прекращено 13.08.2022 в связи с отменой судебного приказа (л.д.127-128).

-судебным приказом № 2-138-2797/2024 выданным мировым судьей судебного участка № 138 Волгоградской области 07.06.2024 с ФИО2 ФИО26 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана пени в размере 11896 руб. 61 коп. (л.д.81-84).

Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

13.08.2024 на основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 287257/24/34038-ИП, которое окончено 28.08.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.137-138).

- судебным приказом № 2-138-3663/2024 выданным мировым судьей судебного участка № 138 Волгоградской области 08.08.2024 с ФИО2 ФИО30 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана пени в размере 21727 руб. (л.д.85-89).

Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

25.10.2024 на основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 353865/24/34038-ИП (л.д.137-138).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 г. года института ЕНС статья 75 НК РФ "Пеня" изложена в новой редакции, согласно которой: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Пункт 2 ст. 11.3 НК РФ регламентирует следующие формы учета Единого налогового счета: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно представленных в материалы дела подробного расчета сумм пени по состоянию на 1.01.2023 (до конвертации на ЕНС), у ФИО2 ФИО29 сформировалась задолженность по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 01.12.2022 в общей сумме 73023 руб. 20 коп. (л.д.61-69).

Ответом от 03.03.2025 Инспекция сообщает, что на 01.01.2023 у налогоплательщика задолженность по пени составляла 73023 руб. 20 коп. Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой по КБК 18210604012020000110. Данная сумма задолженности была перенесена с КРСБ на ЕНС налогоплательщика. Кроме того, в ЕНС плательщика с 01.02.2023 по 16.05.2023 (дата требования) была начислена пени в сумме 6026 руб. 57 коп. По состоянию на 28.01.2025 на ЕНС задолженность по пене составляет 112806 руб. 30 коп. (л.д.90).

Ответом от 15.04.2024 Инспекция сообщает, что транспортный налог за 2022г. административным ответчиком погашен в полном объеме. При этом, за период с 1.01.2023 по 11.12.2023 инспекцией на совокупную обязанность начислены пени в размере 99295 руб. 87 коп. Общая сумма пени, включенная инспекцией в настоящее административное исковое заявление составила 1909 руб. 39 коп., которая сформировалась в следующем порядке: 99295 руб. 87 коп. (общая сумма пени по состоянию на 11.12.2023) -97386 руб. 51 коп. (ранее взысканная пени).

Таким образом, указанные выше сведения носят противоречивый характер.

Налоговым органом расчет пеней не представлен. Данное обстоятельство не позволяет проверить обоснованность их начисления, на какой налог начислены и за какой период.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО28 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 17625 рублей и пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1909 рублей 36 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Ф. Медведева

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 23 апреля 2025г.

Председательствующий А.Ф. Медведева