Решение № 2А-873/2021 2А-873/2021~М-578/2021 М-578/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-873/2021

Дело № 2а-873/2021

УИД 37RS0019-01-2021-001214-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года город Иваново

Советский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20 115 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 50 рублей 29 копеек, начисленные за период с 16 января 2020 года по 27 января 2020 года, а также государственную пошлину в установленном порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что 20 февраля 2020 года ФИО1 представил в ИФНС России по г. Иваново налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 20 115 рублей, однако в установленные законодательством сроки налог уплачен не был. В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, в котором выставлены пени за неуплату налога в установленный срок, которые оставлено ФИО1 без исполнения.

В целях принудительного взыскания налога в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района города Иваново от 22 сентября 2020 года отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Иваново о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с иском в суд.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Административный истец ИФНС России по г. Иваново, будучи надлежащим образом уведомленная о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание представителя не направила, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке глав 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, направленная в его адрес корреспонденция возвратилась в адрес суда по истечении срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Предметом иска, как следует из содержания административного искового заявления, являются налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20 115 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 50 рублей 29 копеек, начисленные за период с 16 января 2020 года по 27 января 2020 года.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса возлагаются на самого налогоплательщика.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2019 году ФИО1 получил доход, в связи с чем представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с исчислением налога на доходы физических лиц в размере 20 115 рублей (л.д. 23-27).

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок (15 июля 2020 года) сумма налога не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, Инспекцией было выставлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 11592 по состоянию на 28 января 2020 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 12 февраля 2020 года имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок, установленный в требовании, не исполнено.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании частей 1, 3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанному Инспекцией налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16 января 2020 года по 27 января 2020 года в размере 50 рублей 29 копеек.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что в требовании № 11592 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 января 2020 года установлен срок для добровольной уплаты налога до 12 февраля 2020 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 12 августа 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье в сентябре 2020 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново от 22 сентября 2020 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании статьи 123.4 КАС РФ в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу и пени пропущен к мировому судье на 1 месяц.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Учитывая приведенные положения закона, с исковым заявлением в суд налоговый орган должен был обратиться до 22 марта 2021 года.

Исковое заявление в Советский районный суд г. Иваново административным истцом было направлено 19 мая 2021 года, что усматривается из сведений, содержащихся на почтовом конверте, то есть с пропуском установленного закона шестимесячного срока на 1 месяца 27 дней.

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Советский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала, а также представлены доказательства, подтверждающие доводы, изложенные в упомянутом заявлении.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременно обратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительные периоды пропуска процессуальных сроков, размер недоимки по налогу, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной частью 1 статьи 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления ИФНС России по г. Иваново процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по г. Иваново и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 805 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново недоимку ао налогу на доходы физических лиц за 2019 года в размере 20 115 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 января 2020 года по 27 января 2020 года в размере 50 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 805 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Копия верна

Судья Н.А. Коткова

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2021 года