Решение № 2А-1-14/2025 2А-1-14/2025(2А-1-902/2024;)~М-1-791/2024 2А-1-902/2024 М-1-791/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-1-14/2025

Дело № 2а-1-14/2025

40RS0011-01-2024-00119-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 20 января 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Сухацкой С.С.

при секретаре судебного заседания Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором с учетом последующих уточнений, просит взыскать со ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета по пени в размере 11585,20 рублей, начисленные по состоянию на 01.01.2023, в связи с неуплатой задолженности по налогам, в обосновании иска административный истец указал на то, что ФИО1 являлся налогоплательщиком и обязан уплачивать законом установленные налоги, на основании сведений, которые получены в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, на 1 января 2023 года начальное сальдо единого налогового счета составило 55443,72 рублей, в том числе: налог – 4743 рублей, пени – 7900 рублей, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, а именно обращались за выдачей судебных приказов о взыскании задолженности, в связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств ответчику начислены пени, и по состоянию на 15 октября 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пени, которая составляет 11585,20 рублей.

5 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): в размере 11585,20 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области от 9 апреля 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, возражал против удовлетворения административных исковых требованиях, суду показал, что задолженность по судебным приказам взыскивается с его банковского счета до настоящего времени.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ПАО Сбербанк России, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ с 01.01.2023г. в часть первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ).

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статей 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 5 июня 2018 года по 15 сентября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортного средства и плательщиком транспортного налога.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и транспортного налога налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию.

Так, судебным приказом №2а-776/2020 от 8 мая 2020 года, выданным мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области, с административного ответчика взыскана задолженность: транспортному налогу за 2016 год, 2018 год в размере 8925 рублей, и пени в размере 93,94 рублей.

Судебным приказом №2а-2615/2020 от 21 декабря 2020 года, выданным мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области, с административного ответчика взыскана задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, в общей сумме 36238 рублей.

Судебным приказом №2а-803/2021 от 19 апреля 2021 года, выданным мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области, с административного ответчика взыскана задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 14391,92 рублей и пени 112,14 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5968,42 рублей и пени 46,50 рублей, транспортному налогу в размере 2380 рублей и пени в размере 7,42 рублей, в общей сумме 22906,40 рублей.

Начальное сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формировалось по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 года и составило – 55443, 72 рублей, в том числе: налог 47543 рублей и пени 7900,72 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени (на момент формирования заявления) по состоянию на 15 октября 2023 года составляет 11845,20 рублей, в том числе принятые из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7900, 72 рублей, пени, начисленные после перехода на ЕНС с 1 января 2023 года по 15 октября 2023 года на размере отрицательного сальдо по налогам, в сумме 3944,48 рублей, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 260 рублей.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Материалами дела подтверждается, что административным истцом были приняты меры ко взысканию налогов и пени.

Согласно, представленным сведениям задолженность, взысканная мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области по судебному приказу №2а-803/2021 от 19 апреля 2021 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14391,92 рублей и пени 112,14 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5968,42 рублей и пени 46,50 рублей, транспортному налогу в размере 2380 рублей и пени в размере 7,42 рублей, в общей сумме 22906,40 рублей, взыскана с административного ответчика ФИО1 в полном объеме его работодателем, и перечислено в налоговый орган в период с июня 2021 по 24 августа 2021 года, согласно платежным поручениям, имеющимся в материалах дела.

Судебные приказы по делам №2а-2615/2020 от 21 декабря 2020 года, №2а-776/2020 от 8 мая 2020 года были направлены для исполнения в ПАО Сбербанк России.

Как следует из пояснений налогового органа, поступивший от административного ответчика платеж 31 июля 2024 года в размере 15420,95 рублей был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом в погашение транспортного налога за 2018 года в размере 8925 рублей, страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 649,59 рублей, страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 5846,36 рублей, поступивший единый налоговый платеж от 31 июля 2024 года в размере 50 рублей распределен в страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 50 рублей, поступивший единый налоговый платеж от 19 ноября 2024 года в размере 437,27 рублей распределен в страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 43,72 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 393,55 рублей, поступивший единый налоговый платеж 26 ноября 2024 года в размере 1,34 рублей распределен в страховые взносы на ОМС на 2019 год, поступивший единый налоговый платеж 2 декабря 2024 года в размере 6370,27 рублей распределен в страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 170,93 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 6199,34 рублей. Таким образом, взысканный по судебному приказу № 2а-776/2020 транспортный налог за 2016 год, 2018 год в сумме 8925 рублей, погашен 31 июля 2024 года остаток задолженности составляет 84,68 рублей.

Пени, заявленные ко взысканию по настоящему делу в размере 7900,72 рублей были начислены на недоимку: по страховым взносам на ОПС за 2019 года за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 2865,68 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 год в сумме 2071,23 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2019 года за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 396,55 рублей; страховым взносам на ОМС за 2020 года за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 858,95 рублей; по транспортному налогу за период 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.03.2018 в сумме 10,68 рублей; по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 277,70 рублей; по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1110,80 рублей; по транспортному налогу за 2019 год за период 2019 за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 309,13 рублей. После 01.01.2023 были начислены пени в сумме 3944,48 рублей, подлежащие взысканию по данному делу, за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 47543 рублей, в который включены налоговые обязательства по: транспортному налогу за 2016 год в размере 1785 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 7140 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 2380 рублей, страховым взносам по ОМС за 2019 года в размере 915,58 рублей, страховым взносам по ОМС 2020 год в размере 5968,42 рублей, страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 14962,08 рублей, страховым взносам ОПС за 2020 год в размере 14391,92 рублей.

Поступившие в счет погашения страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год и транспортного налога за 2019 года по судебному приказу № 2а-803/2021 от 19.04.2021 были учтены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПМ и ОМС за 2019 год и транспортному налогу за 2015 год.

Однако, поступившие денежные средства являются адресными, поскольку взысканы в порядке принудительного исполнения судебного акта о взыскании обязательных платежей, соответственно распределение в погашение иной обязанности не подлежат.

Указанные обстоятельства послужили основанием для перерасчета задолженности по пени с учетом действительных налоговых обязательств административного ответчика и на 01.01.2023 составляют в размере 11692,70 рублей, которые начислены на недоимку, взысканную судебными приказами: по страховым взносам на ОПС за 2019 год с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 7653,09 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.10.2020 по 24.08.2021 (дата перечисления платежа, взысканного по судебному приказу №2а-803/2021) в сумме 603,50 рублей, 25.08.2021 уплачено пени по страховым взносам на ОПС в сумме 53,29 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1794,77 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.10.2020 по 15.07.2021(дата перечисления платежа, взысканного по судебному приказу №2а-803/2021) в сумме 260,42 рублей, 25.08.2021 уплачено пени по страховым взносам на ОМС в сумме 33,56 рублей, по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.03.2018 в сумме 10,68 рублей, по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1110,80 рублей, по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.01.2021 по 24.08.2021 (дата перечисления платежа, взысканного по судебному приказу №2а-803/2021) в сумме 88,32 рублей, 28.03.2018 уплачено пени по транспортному налогу в сумме 19.73 рублей.

После 01.01.2023 подлежат начислению пени в сумме 3747,03 рублей за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 45163 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС в размере 45163 рублей включены недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1785 рублей и транспортному налогу за 2018 год в размере 7140 рублей, подлежащие уплате на основании судебного приказа №2а-776/2020 от 08 мая 2020 года, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей, подлежащие уплате на основании судебного приказа №2а-2615/2020 от 21 декабря 2020 года.

Пени были исчислены, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов, задолженность по которым в последующем была взыскана судебными приказами №2а-776/2020 от 08 мая 2020 года и №2а-2615/2020 от 21 декабря 2020 года, которые по состоянию на 01.01.2023 также не исполнены административным ответчиком, задолженность, взысканная по судебному приказу №2а-803/2021 от 19 апреля 2021 года была принудительно взыскана в июне-24 августа 2021 года.

Доводы административного истца об уплате им налогов не состоятельны, поскольку из карточек расчетов с бюджетом (КРСБ) следует, что ране, уплаченные им налоги учтены налоговым органом.

Таким образом, по состоянию на 15.10.2023 сумма пени составляет 15439,73 рублей (11692,70+3747,03), что подтверждается расчетом, представленным налоговым органом в материалы настоящего дела.

В связи с тем, что сумма пени по состоянию на 15.10.2023 составляет 15439,73 рублей, и данная сумма превышает размер заявленных требований, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо по пени в сумме 11585,20 рублей, начисленные по состоянию на 01.01.2023.

Налоговым органом было направлено требование № 8553 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года по транспортному налогу в размере 11305 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей и пени в размере 10016,59 рублей.

Судебным приказом №2а-605/2024 от 05 марта 2024 года, выданным мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области, с административного ответчика взыскана задолженность по пени в размере 11845,20 рублей, который по заявлению административного ответчика отменен 09 апреля 2024 года.

Принимая во внимание, изложенное и то, что настоящий административный иск направлен в суд 04 октября 2024 года, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, на подачу иска административным истцом соблюден.

Учитывая, нормы законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. Суд находит правильным расчет взыскиваемой суммы, который произведен исходя из имеющихся сведений об уплате налогов, которые не оспорены в установленном порядке, не опровергнуты при рассмотрении настоящего дела. При этом в силу положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд разрешает требования в тех пределах, о которых заявлено административным истцом.

На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 1833 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо единого налогового счета по пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 11585,20 рублей.

Взыскать со ФИО1(№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 31 января 2025 года

Председательствующий: