Решение № 2А-583/2018 2А-583/2018~М-593/2018 М-593/2018 от 10 октября 2018 г. по делу № 2А-583/2018

Дело №2а-583/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2018 года г.Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

судьи Бондаревой Ж.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу, транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу, транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что 09 июня 2018 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016 год, земельному налогу за 2016 год, транспортному налогу за 2016 год и пени в общей сумме 4204,83 руб. 29 июня 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ. 13 июля 2018 мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившим от должника возражением относительно исполнения судебного приказа. С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно жилой дом, адрес: <....> В нарушение п. 1, 3 ст.1, п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки не уплатила.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельных участках ФИО1, а именно: <....> Ссылаясь на положения ст.388, 391, ч.4 ст.397, п.4 ст. 57, п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ, инспекция указывает, что ФИО1 земельный налог за 2016 год в сумме 1504,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 не уплатила.

УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1: <....>. В соответствии со ст. 357, 360 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" (с учетом изменений и дополнений) ФИО1 транспортный налог за 2016 год в сумме 2522,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 не уплатила.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила требования об уплате налогов от 14.12.2017 №..., по которому произведена уплата налога на имущество в сумме 402,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 4,18 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законом срок, на основании ст.75 НК РФ ему начислены пени по налогу на имущество в сумме 1,33 руб., по транспортному налогу в сумме 8,32 руб.

Абзацем 2 п. 1 ст. 48, ст. 45 Налогового кодекса РФ, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П предусмотрено, что именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, пени и штрафы. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3798,65 руб., в том числе: пени по налогу на имущество – 1,33 руб. (КБК 18210601030132100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101; земельный налог за 2016 год – 1267,00 руб. (КБК 18210606043131000110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101, транспортный налог за 2016 год – 2522,00 руб. (КБК 18210604012021000110) и пени - 8,32 руб. (КБК 18210604012022100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено, сумма задолженности не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 судом проверены. Административным истцом срок обращения настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, соблюден.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Согласно абз. 1 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд 29 июня 2018 года. Мировым судьей судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка Бологовского района Тверской области, 29 июня 2018 года вынесен судебный приказ №2а-1315/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2522,00 рублей и пени в размере 8,33 рублей, земельному налогу за 2016 год в сумме1267,00 рублей и пени в сумме 4,18 рублей, налогу на имущество за 2016 год в сумме 402,00 рублей и пени в сумме 1,33 рублей, а всего 4204,83 рублей. Определением мирового судьи от 13 июля 2018 года вышеуказанный судебный приказ по заявлению должника отменен. Судом разъяснено право Межрайонной ИФНС на обращение в Бологовский городской суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

01 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон №2003-1.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества ФИО1 на праве собственности принадлежит <....>.

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2016 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом инвентаризационной стоимости указанного имущества (401849руб.) и налоговой ставки (0,10%), налоговой инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, в сумме 402 рубля 00 копеек из расчета: 401849*1*1,10*12/12=402 рубля 00 копеек, где 12/12 – количество месяцев владения в году.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно информации, представленной Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, за ФИО1 зарегистрирован <....>

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в 2016 году являлась плательщиком земельного налога.

С учетом инвентаризационной стоимости указанного земельного участка (1266778 руб.) и налоговой ставки (0,30%), налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме 1267 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017. из расчета: из расчета:1266778*1*0,30*4/12=1267 рублей 00 копеек, где 4/12 – количество месяцев владения в году.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сведениям зарегистрированы следующее транспортные средства: <....>

В связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога в 2016 году.

С учетом мощности двигателя указанных транспортных средств (74,50 и 86 л.с.) и налоговой ставки (10, 25 руб.), установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2150 рублей 00 копеек, из расчета: ВАЗ2106(76)-74,50*1*10*12/12=372,00 рублей, ГАЗ33022–86*1*25* 12/12=2150 рублей; где 12/12 – количество месяцев владения в году.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно материалам дела, налоговым органом 06 октября 2017 года было направлено налоговое уведомление №... от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2016 год, что подтверждается списком №....

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 23 января 2018 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 14.12.2017 №... по сроку его исполнения до 06.02.2018, что подтверждается списком №....

Административным ответчиком по налоговому требованию №... произведена уплата налога на имущество в сумме 402 рубля 00 копеек, на что указывает в заявлении административный истец. Сведений об исполнении административным ответчиком требований налогового уведомления №... и налогового требования №... в полном объеме материалы дела не содержат.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1267 рублей 00 копеек и транспортному налогу за 2016 год в сумме 2522 рубля 00 копеек.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно требованию №... от 14.12.2017 ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за 2016 года за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 1 рубль 33 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 4 рубля 18 копеек и пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 8 рублей 32 копейки.

Как следует из искового заявления, ФИО1 по требованию №... уплачены пени по земельному налогу в сумме 4 рубля 18 копеек.

Размер сумм пени содержится в материалах дела, судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, в 2016 году в установленный срок не исполнила обязанность по уплате начисленных налогов, в связи с чем у ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1267 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2016 года в сумме 2522 рубля 00 копеек и пени в сумме 8 рублей 32 копейки, а также пени по налогу на имущество в сумме 1 рубль 33 копейки, а всего в сумме 3798 рублей 65 копеек. Административным ответчиком доказательств оплаты налоговой недоимки суду не представлено, в связи с чем задолженность в указанных размерах подлежит взысканию с административного ответчика.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу, транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... задолженность в общей сумме 3798 рублей 65 копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество в сумме 1 рубль 33 копейки (КБК 18210601030132100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101;

- земельный налог за 2016 год в сумме 1267 рублей 00 копеек (КБК 18210606043131000110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101,

- транспортный налог за 2016 год в сумме 2522 рубля 00 копеек (КБК 18210604012021000110) и пени в сумме 8 рубля 32 копеек (КБК 18210604012022100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева